チェスターNEWS  -2013/05/14-

さまざまな税についてのニュースを発信いたします。

特約還付金の非課税枠適用の可否について

 

 生命保険契約には、その基本となる契約以外に、災害特約、入院特約といった様々な特約をつけることができます。
 しかし、特約のある生命保険契約の被保険者が亡くなった場合には、保険金の受取人に対し、死亡保険金以外にも特約還付金が支払われる場合も少なくありません。

 死亡保険金は、みなし相続財産として相続税の課税対象となりますが、そのうち法定相続人が2人の場合は1,000万円、3人の場合には1,500万円までは非課税となるように、一定の非課税枠があります。

 ところで、前記の特約還付金はこの非課税枠の対象となるのでしょうか。

 非課税枠の適用がある保険金とは、相続税法3条第1項第一号に規定する保険金であり、相続税法基本通達3-7により、保険金とともに支払いを受ける剰余金等を含むものとされています。

 さらに、相続税法基本通達3-7によれば、相続税法3条第1項第一号に規定する保険金とは、この場合においては、被相続人の死亡を保険事故として支払われる保険金に限られています。

 ところで、特約還付金は、災害特約、入院特約などの、基本契約に付随し、死亡を保険事故としない契約の保険料の払い戻しです。

 つまり、特約還付金は、被相続人の死亡を保険事故としない保険契約の払い戻しにすぎないため、法3条第1項第一号に規定する保険金の剰余金等とはいえません。

 よって、当該特約還付金には非課税枠の適用はありません。

 もちろん特約還付金については、相続税の課税対象なりますし、分割協議の対象となります。

監修者 福留正明

【次の記事】:定期給付事由が発生している定期金の評価

【前の記事】:庭園設備の評価

« 一覧へ戻る

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • 事前登録割引制度
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学

税金に関するコラム