チェスターNEWS  -2016/10/03-

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リゾート会員権の相続税評価の実務~取引価格の70%~

リゾート会員権の相続税評価の実務~取引価格の70%~

相続財産の中に、“リゾート会員権”がある場合には相続税評価はどのように行えばよいのでしょうか。まずは、法律のルールを見てみましょう。財産評価基本通達において明確に規定はされていませんが、ゴルフ会員権の評価に準じて以下の通り評価することとなります。

(財産評価基本通達)

211 ゴルフ会員権(以下「会員権」という。)の価額は、次に掲げる区分に従い、それぞれ次に掲げるところによる。
なお、株式の所有を必要とせず、かつ、譲渡できない会員権で、返還を受けることができる預託金等(以下「預託金等」という。)がなく、ゴルフ場施設を利用して、単にプレーができるだけのものについては評価しない。(平11課評2-2外追加、平11課評2-12外改正)

(1) 取引相場のある会員権
課税時期における通常の取引価格の70%に相当する金額によって評価する。
この場合において、取引価格に含まれない預託金等があるときは、次に掲げる金額との合計額によって評価する。

イ 課税時期において直ちに返還を受けることができる預託金等
ゴルフクラブの規約等に基づいて課税時期において返還を受けることができる金額

ロ 課税時期から一定の期間を経過した後に返還を受けることができる預託金等
ゴルフクラブの規約等に基づいて返還を受けることができる金額の課税時期から返還を受けることができる日までの期間(その期間が1年未満であるとき又はその期間に1年未満の端数があるときは、これを1年とする。)に応ずる基準年利率による複利現価の額

(以下省略)

つまり、要約すると、

『課税時期における通常の取引価格の70%』

で、評価を行います。

“通常の取引価格”の実務上の求め方

では、リゾート会員権の“通常の取引価格”は実務上どのように求めればよいのでしょうか。
まずは、インターネットの以下のようなサイトで情報がでていないかどうかを確認してみましょう。

e会員権フェアマーケット

リゾート・ステーション

アスレ

これらのサイトに情報がでていない場合には、直接これらの業者に電話して、「●●リゾート」の会員権を売却したいのですが、相場を教えて下さいと尋ねてみましょう。

リゾート会員権の相続税評価をする場合の注意事項

・課税時期(相続開始日)現在の市場価格を必ず確認

サイトに出ている情報や電話をして聞くと、その時点の時価を通常は教えられます。
ただ、相続税評価の大原則である相続開始日現在の時価という視点を看過しないよう注意しましょう。

・評価額の70%にできる理由と根拠

リゾート会員権の評価を行う際に取引相場の70%で評価できる理由は以下のようなことによります。

リゾート会員権の取引は、ゴルフ会員権の取引と同様、上場株式のように公開された市場で行われるわけではなく、
1 会員権取引業者が仲介して行われる場合や所有者と取得者が直接取引する場合もあり、取引の態様は一様ではないこと
2 取引業者の仲介の場合の価格形成も業者ごとによりバラツキが生じるのが通常であること

≪参照HP≫
https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/hyoka/15/09.htm

監修者 福留正明

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