チェスターNEWS  -2014/12/15-

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相続税の葬式費用控除のまとめ

相続税を計算するときは、財産の価額から葬式費用を控除することができます。(相続税法第13条)

ただし被相続人の葬式に関連するすべての費用を控除することはできません。葬式費用として控除できるものとできないものがあるため、注意が必要です。

 

(1)葬式費用として控除できるもの

相続税法基本通達13-4には、葬式費用として控除する金額は、次に掲げる金額の範囲内のものとすると記載されています。

① 葬式若しくは葬送に際し、又はこれらの前において、埋葬、火葬、納骨又は遺がい若しくは遺骨の回送その他に要した費用(仮葬式と本葬式とを行うものにあっては、その両者の費用)

② 葬式に際し、施与した金品で、被相続人の職業、財産その他の事情に照らして相当程度と認められるものに要した費用

③ ①又は②に掲げるもののほか、葬式の前後に生じた出費で通常葬式に伴うものと認められるもの

④ 死体の捜索又は死体若しくは遺骨の運搬に要した費用

 

具体的には、通夜の費用、本葬費用、葬式会場借上費用、通夜・葬儀時の飲食代、読経料、御布施、御車代、戒名料、心付、死亡診断書文書料、納骨費用等は葬式費用として控除できます。

なお、葬式は、宗教や地域の習慣によって様式が異なるため、何が葬式費用であるのかは相続税法基本通達13-4の趣旨を考慮し、社会通念に即して判断することになります。

 

 

(2)葬式費用として控除できないもの

相続税法基本通達13-5には、次に掲げるような費用は、葬式費用として取り扱わないものとすると記載されています。

① 香典返戻費用

② 墓碑及び墓地の買入費並びに墓地の借入料

③ 法会に要する費用

④ 医学上又は裁判上の特別の処置に要した費用

 

具体的には、香典返し費用、墓地・仏具購入費用、法会(初七日、四十九日、一周忌、三回忌など)費用、永代供養料、遺体解剖費用、喪服の借損料・新調代等は葬式費用として控除できません。

 

 

(3)個別論点

①領収書がない葬式費用

御布施や心付などは領収書が発行されないことが多いですが、領収書がなくても葬式費用として控除できます。そのため、支払った金額・日付・支払先をメモに残しておく必要があります。

 

②香典返しと会葬御礼

香典返しとは、香典をいただいた方にお礼の気持ちを込めて渡す返礼品を指します。また会葬御礼とは、香典の有無にかかわらず通夜や告別式に訪れた方へのお礼の気持ちとして、礼状と品をあわせてお渡しするものです。

会葬御礼は葬式費用として控除することができますが、香典返しは控除することができません。

 

③供花代

喪主・施主が負担した供花代のみ葬式費用として控除できます。

 

④納骨費用

法会に要する費用でも、納骨費用は葬式費用として控除できます。石屋さんに戒名彫刻と納骨を依頼する場合は、納骨に係った費用のみ控除対象となります。

監修者 福留正明

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