チェスターNEWS  -2015/04/01-

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死亡保険金に相続税や税金はかかるのか?

死亡保険金の受取人には基本的に税金がかかります。ただし、その契約形態によって、どの税金がかかるのかが変わってくるため、注意が必要です。

1. 死亡保険金に課税される税金について

具体的には、保険料の負担者・被保険者(お亡くなりになった方)・保険金受取人がそれぞれ誰なのかによって以下のように変わります。

2. 相続税が発生する死亡保険金について

相続税の対象となるのは、保険料負担者と被保険者が同一人物であるときのみです。

しかし、相続税の課税対象となる死亡保険金だからといって、必ずしもその全てに相続税がかかるわけではありません。

生命保険の非課税枠という言葉を聞いたことをある方はわかるかもしれませんが、相続人(相続を放棄した人や相続権を失った人は含まれません。)が死亡保険金の受取人である場合には、法定相続人の数に応じて一定の金額まで課税されないのです。

非課税枠限度額の計算は以下のように行います。

500万円×法定相続人の数=非課税枠限度額※

※法定相続人の数は、相続の放棄をした人がいても、その人も含めます。
※法定相続人の中に養子がいる場合、法定相続人の数に含める養子の数は、実子がいるときは1人、実子がいないときは2人までとなります。

例えば、父が被相続人で法定相続人が妻と子2人の場合は、
500万円×3人=1,500万円・・・非課税枠限度額
です。

つまり、死亡保険金のうち、1,500万円は非課税となるので、死亡保険金が1,500万円ですと、相続税評価額は1,500万円-1,500万円=0円、2,000万円ですと、相続税評価額は2,000万円-1,500万円=500万円となります。

仮に1,500万円を現金で持っていて、他の財産と合わせて基礎控除を現金の1,500万円分だけ越えているとすると、その1,500万円に対して課税されます。相続税は一番税率が低くて10%なので、この場合、最低でも150万円の相続税が発生します。

ところが1,500万円を死亡保険金として受け取ると、本来なら課税対象のはずの1,500万円が、非課税枠によって0円評価が可能なので、納税も0円になるというわけです。

3. 生命保険の節税面以外の利点について

死亡保険金の非課税枠が相続税の節税対策として有名ですが、それは上述のようなことが起こり得るからです。また、死亡保険金は受取人を指定できるので、相続発生後に相続人同士で遺産分割協議をする必要がないため、もめる心配がありません。

さらに、一時払い終身など一定の種類の商品に関しては、80歳を超えても加入できるものがありますので、このような面でも相続に有利な資産と考えることができます。

ただし、このような優遇があるのは相続税だけなので、仮に所得税や贈与税が課される場合には、非常に高額な納税が生じる場合もありますので、契約内容には十分な注意が必要です。

監修者 福留正明

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