相続時精算課税制度と相続税の関係

相続時精算課税制度

相続時精算課税制度とは、次の2つの内容からなる特例です。

1)60歳以上の親・祖父母から20歳以上の子・孫へ2,500万円まで、贈与税を払わずに、財産を贈与できる。
2)相続が発生した際には相続財産に相続時精算課税制度による贈与を行った分を持ち戻し計算する。

この制度を選択した場合、贈与者が亡くなったときには、相続時精算課税を適用して贈与を受けた財産を相続財産に加算して相続税の計算を行います。

この制度の適用を受けたい場合、受贈者(子・孫)は、適用を受ける最初の贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日までの間に、納税地の所轄税務署長に対し、「相続税精算課税選択届出書」を、一定の書類とともに、贈与税の申告書に添付して提出しなくてはいけません。

相続時精算課税制度のメリット・デメリット

相続時精算課税制度には、以下のようなメリット・デメリットがあります。

<メリット>
・2,500万円まで贈与税がかからないため、多額の財産を無税で贈与できる。
・早期に多額の財産が移転できるので、生前からできる相続対策として有効である。
・今後価値が増加していくであろう財産を早めに相続人に移転させておくことで、相続税の節税に繋がる。

<デメリット>
・今後財産価値が減っていくことが予想されるものは、相続税において不利となる。
(※贈与時の時価で相続税が計算されるため、相続税が高くなる可能性がある。)
・この制度を一度選択すると、暦年贈与(110万円控除)には戻れない。
・贈与財産は、相続時に物納できない。

贈与分を含めた相続財産が相続税の基礎控除以下の場合の扱い

相続時精算課税制度を用いた場合、相続が発生した時点で、贈与分を含めた相続財産の計算を行います。こうして計算した相続財産の総額が相続税の基礎控除以下だった場合、扱いはどうなるのでしょうか。この時、相続税申告の義務はありませんので、申告する必要はありません。

ただし、相続時精算課税制度により贈与を行った際に贈与税を支払っていた場合は、相続税申告を行うことによりその税額の還付を受けることができます。何もしないと還付は受けられませんので、申告はぜひ行ってください。

チェスター相続クラブ

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