相続税法基本通達における「扶養義務者」の意義

扶養義務者とは

「扶養義務者」とは、配偶者並びに直系血族及び兄弟姉妹並びに家庭裁判所の審判を受けて扶養義務者となった三親等内の親族をいうのであるが、これらの者のほか三親等内の親族で生計を一にする者については、家庭裁判所の審判がない場合であってもこれに該当するものとして取り扱うものとされています。
なおかつ、上記扶養義務者に該当するかどうかの判定時期は、相続税にあっては相続開始の時、贈与税にあっては贈与の時の状況によることに注意が必要です。
つまり、親族であることが条件であり、実際に生活費の援助(扶養)をしているということは条件にはなっていません。
相続税でいう「扶養」、所得税でいう「扶養」、社会保険でいう「扶養」は、それぞれ同じ言葉を使いますが、その意味はそれぞれ異なるため、考え方も異なります。
したがって、単なる三親等内の親族で生計を一にする者は、扶養義務者に当たらないのですが、三親等内の親族といえどもいわば、おじ、おいという間柄であって、一方が生活に困っている場合、または債務の弁済に困っている場合などには、たとえ家庭裁判所の審判は受けていなくても、それを扶助することは実際には多いので、このような実情を踏まえ、三親等内の親族で生計を一にする者については、家庭裁判所の審判がない場合にあっても、相続税法上、扶養義務者に該当するものとして取り扱うこととされています。
*三親等内の親族なら生計一を要件として扶養になれる。
*叔父、叔母、甥、姪も生計一なら扶養義務者になる。

【相続税基本通達】 (相続税の納税義務者)
(「扶養義務者」の意義)
1の2-1  相続税法(昭和25年法律第73号。以下「法」という。)第1条の2第1号に規定する「扶養義務者」とは、配偶者並びに民法(明治29年法律第89号)第877条((扶養義務者))の規定による直系血族及び兄弟姉妹並びに家庭裁判所の審判を受けて扶養義務者となった三親等内の親族をいうのであるが、これらの者のほか三親等内の親族で生計を一にする者については、家庭裁判所の審判がない場合であってもこれに該当するものとして取り扱うものとする。
  なお、上記扶養義務者に該当するかどうかの判定は、相続税にあっては相続開始の時、贈与税にあっては贈与の時の状況によることに留意する。(平15課資2-1追加、平17課資2-4改正)

チェスター相続クラブ

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