相続税法基本通達における居住無制限納税義務者の判定

相続税や贈与税は、財産を相続したり、贈与されたりした個人に納税義務が課せられるものです。しかし、取得した財産のどこまでが課税対象になるかについては、納税義務が課せられる本人が、納税義務者としてどんな区分に該当するかによって違っています。

ここでは、そんな納税義務者の区分の1つである「居住無制限納税義務者」について、何をもって区分されるかを説明していきます。

1.居住無制限納税義務者の定義

相続税法上、納税義務のある人については、以下のように区分されています。

1.無制限納税義務者
1-1.居住無制限納税義務者
1-2.非居住無制限納税義務者
2.制限納税義務者
3.特定納税義務者

それぞれについては、課税される対象が違っていますので、課税対象を基準にして説明します。

「無制限納税義務者」というのは、取得した財産すべてに課税される納税義務者です。つまり、「居住無制限納税義務者」と「非居住無制限納税義務者」は、相続または贈与などによって取得した財産すべてに課税される人ということになります(敢えて、居住と非居住に細分化されているのは、国外財産の扱いについて、国籍や住所などを勘案する必要があるためです)。

なお、残りの二つも簡単に説明すると、「制限納税義務者」というのは、取得した財産のうち、日本国内の財産のみ課税対象となる人、「特定納税義務者」というのは、1.2.どちらにも該当しない(つまり相続が開始された時点で相続を受けない)人で、相続時積算課税という制度を使って事前に取得した財産が課税対象となる人のことです。

2.居住無制限納税義務者の判定

「居住無制限納税義務者」が取得したすべての財産に課税されることは説明しましたが、何をもって「居住無制限納税義務者」と区分されるのでしょうか。

それは、相続や贈与によって財産を取得したときに、日本国内に住所があるかどうか、によります。日本国内に住所がある場合は、「居住無制限納税義務者」となり、日本国内外すべての財産に対して相続税が課せられるのです。

なおこれは、その他の条件がどうなっていたとしても考慮されることなく適用されるものです。
つまり、本人や被相続人の国籍が日本以外だった場合や、被相続人が国外にいたりした場合でも、一切考慮されることはありません。ただ、「財産を取得した人の住所が日本国内にある」というポイントだけで、その人は「居住無制限納税義務者」と扱われるのです。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

相続税法における市町村長等の通知
相続税法における市町村長等の通知と納付に対する準備についての解説 相続税法における市町村長等の通知とは、相続税法第58条で、この条文の内容は市町村役場の相続税に関する手続きについてです。 条文に触れると、ある人が亡くなる場合、その人の親族な […]
配偶者が財産の分割前に死亡している場合
配偶者は常に相続人になる事ができ、その地位を相続することが可能 民法では、配偶者は常に相続人になると定められています。被相続人ともっとも関係が深いのが配偶者ですから、そのために遺産分割をするときには、必ず分割協議に参加しなければなりません。 […]
期限内申告書の修正
相続税の確定申告は非常に複雑なので、一度税務署に提出した申告書に、後から税額等の計算間違いを発見することもしばしばあります。その場合、申告期限内に修正申告書を提出すれば、一度提出した申告書を修正することによる様々な税法上のペナルティを 回避 […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学