相続税基本通達における「生活費」の意義

生活費として必要な範囲とは

財産の贈与や相続があっても相続税がかからないと定められている財産がありますが、その中の一つに扶養義務者からの生活費があります。
扶養義務者からの金銭的な生活費の贈与は、生活していく上で必要であるとみなされます。したがって相続税や贈与税が免除されるのです。
しかし、これは生活していく上で通常、必要な範囲の生活費でなければいけません。言い換えれば、あくまでその人の生活費に充てる範囲内でその都度、工面したものということになります。
例えば、親が10万円の仕送りをしたとして、子供はその10万円で生活をしているというケースは範囲内と言えます。親が20万円の仕送りをして子どもは10万円で生活をしています。
しかし、残りの10万円を貯金していた、もしくは株の運用をしていたと言うのは生活費にあてる範囲内とは言えません。
この点については相続税基本通達21の3の5(生活費および教育費の取り扱い)に規定されています。又、生活費とは通常の日常生活を営むための衣、食、住に必要な費用を言いますので、療費や養育費その他これらに準ずるものは生活費に含まれます。
但し、保険金または損害賠償金により補てんされる部分があればそれは生活費の範囲からは除外されますし、生活費の範囲はその人その人により違うので個々の事情により社会通念に従って判断されます。被扶養者の必要な金額と扶養者の資力を考えて、その他、一切の事情を勘案して社会通念上妥当な範囲か判断します。

(「生活費」の意義)
21の3-3 法第21条の3第1項第2号に規定する「生活費」とは、その者の通常の日常生活を営むのに必要な費用(教育費を除く。)をいい、治療費、養育費その他これらに準ずるもの(保険金又は損害賠償金により補てんされる部分の金額を除く。)を含むものとして取り扱うものとする。(昭50直資2-257改正、平15課資2-1改正)

チェスター相続クラブ

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