社交上必要と認められる香典等の非課税の取扱い

被相続人の死亡により遺族である相続人が香典等の金品を受け取る場合や、一般の方がお世話になった方から年末年始の贈答品を受け取る場合があります。これらの個人が受け取る金品には、贈与税が課税されるのでしょうか。この問題については、相続税基本通達(21の3-9)に見解が示されていますので、これについて解説します。

社交場必要と認められる香典等の非課税扱いについて

相続税基本通達(21の3-9)を「社交場必要と認められる香典等の非課税扱い」といいます。その規定によると、個人から受け取る香典、花輪代、年末年始の贈答品、祝物又は見舞い等のための金品は、法律上で贈与に該当する場合でも、社交上必要なものについては贈与税の課税対象とならないと規定しています。

なお、社交場の必要性の判断には、贈与者と受贈者の関係等に照らして社会通念上相当と認められるかどうかによって行われます。つまり、社会常識から判断して適切な社交場の金品の受取りであれば、贈与税の課税対象にはならないことになります。

つまり、社交場必要な金品のやり取りに仮託された贈与税逃れの贈与だと認められる場合や、脱税の意図はないにしても、理由もなく知人から常識はずれの高価なお歳暮等を贈られた場合には、贈与税の課税対象となります。

贈与税の対象とならない弔慰金等

相続税基本通達では、贈与税の対象とならない香典等の金額で表示した、具体的な範囲は示されておりません。しかし、国税庁の質疑応答「贈与税の課税対象とならない弔慰金等」において、被相続人の死亡に伴い、その相続人等が受け取る弔慰金等の金品について、どの程度の金額までが贈与税の非課税となるかが示されています。

それによると、被相続人の死亡が業務上の事由による場合にその遺族が受け取る弔慰金等の金品は、普通給与の3年分相当額までが贈与税の非課税となります。一方、被相続人の死亡が、業務上以外の事由によるものの場合には、普通給与の半年分までが、贈与税の非課税扱いとなります。

被相続人の死亡に伴い、これらの非課税限度額を超える弔慰金等の金品を遺族が受け取った場合には、その受け取った金品の価額は、相続税又は贈与税の課税対象財産となります。

チェスター相続クラブ

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