担保提供関係書類提出期限延長届出書等の提出時期

相続税の延納をしようとする場合には、相続税の納付期限までに、延納申請書と担保提供関係書類の税務署への提出が必要ですが、その期限内にその書類の提出ができない場合には、一定の届出書を提出することで、その提出期限を再度延長できます。以下では、この際の届出書の提出時期について解説します。

相続税の延納手続きについて

担保提供関係書類提出期限延長届出書は、相続税の延納に関する書類です。よって、この届出書の提出時期について解説する前提として、相続税の延納手続きについて解説します。

相続税は、現金で、納付期限までに納めるのが原則です。しかし、相続財産を現金や預金で受け取った場合は別として、それを土地や建物の不動産で受け取った場合には、相続の開始があったことを知ってから10ヵ月以内の申告期限までに納税することが困難な場合があります。

相続税の延納が可能となる要件について

そのような場合には、一定の要件のものと、年賦延納という形で、相続税を分割して納めることが可能です。なお、一定の要件とは、次のとおりです。
 ① 納付義務のある相続税額が10万円を超えていること
 ② 現金で納めることが困難であること
 ③ 担保を提供すること
 ④ 申告期限までに延納申請書を提出すること

担保提供関係書類提出期限延長届出書について

さて、相続税の延納をする場合には、相続税の申告期限までに、税務署に対して、延納申請書に担保提供関係書類を添えて、提出する必要があります。しかし、延納申請期限までに、担保関係書類を提出することができない場合には、担保提供関係書類提出期限延長届出書を提出することでその期限を延期できます。

なお、この担保提供関係書類提出期限延長届出書の提出により、延長できる提出期限は届出書のから3ヵ月以内とされています。また、当該届出により、一度延長した担保関係書類の提出期限までにその書類を提出できなかった場合には、再度、この届出書を税務署に提出して、提出期限の再延長が可能です。

このように、この担保提供関係書類提出期限延長届出書は、1回につき3ヵ月を限度として、何度でも提出することができます。しかし、延長できる期間には限界が設けられており、最初の延納申請書の提出期限の翌日から起算して最大で6ヵ月までとされています。

担保提供関係書類提出期限延長届出書等の提出時期について

相続税の延納申請書の提出時期までに担保提供関係書類の提出が間に合わず、担保提供関係書類提出期限延長届出書を税務署に提出した場合で、さらに、その延長した提出期限までに担保提供関係書類の提出が間に合わない場合には、再度、担保提供関係書類提出期限延長届出書を提出することで、期限の再延長ができます。

ただし、この場合の再度の担保提供関係書類提出期限延長届出書の税務署への提出は、最初の延長届出書によって延長した期限内に提出しなくてはなりません。そして、この関係を規定しているのが、相続税基本通達(39-7)「担保提供関係書類提出期限延長届出書等の提出時期」になります。

なお、相続税基本通達の同条項では、担保提供関係書類提出期限延長届出書に類似した届出書である変更担保提供関係書類提出期限延長届出書や補完担保提供関係書類提出期限延長届出書についても、同様の関係を規定しています。

チェスター相続クラブ

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