相続税のペナルティ

相続税申告に関して、ペナルティとなる税金は以下の通りです。

①過少申告加算税

過少申告加算税とは、申告期限内に提出された申告書に記載された金額が過少であった場合に、課される追加課税のことを言います。
ただし、正当な理由がある場合や更正を予知せず修正申告をした場合には課税されません。

相続税のペナルティ

②無申告加算税

無申告加算税とは、正当な理由なく申告期限内に申告しなかった場合に、本税に対し課される税金のことを言います。

相続税のペナルティ

③重加算税

重加算税とは、本来支払うべき税金に対して追加で35%の税率で支払わなければならないペナルティです。さらに無申告加算税に代えて課税される場合には、40%という高い税率となります。

重加算税は、過少申告加算税・無申告加算税・不納付加算税の代わりに課せられるもので同時に課せられません。

(1)申告書を提出した場合で、財産を隠蔽又は事実を仮装していたとき

⇒ 35%

(2)申告書を提出しなかった場合で、財産を隠蔽又は事実を仮装していたとき

⇒ 40%

④延滞税

税金の納付が遅くなったことに対して、利息の性質を有するペナルティです。

(1)納期限の翌日から2ヶ月を経過するまでに納付した場合
⇒ 年7.3%(もしくは前年の11月30日の公定歩合+4%のいずれか低い方)

平成22年1月1日~平成22年12月31日においては、4.3%となります。

(2)上記を経過した後の期間の場合

⇒年14.6%

納期限とは

納期限とは、国税通則法により定められた期日のことであり、法定申告期限と同じ日になることが原則です。

具体的には以下のようになります。

・期限内に申告された場合には法定納期限(相続開始を知った日から10ヵ月後)・期限後申告又は修正申告の場合には申告書を提出した日・更正・決定の場合には更正通知書を発した日から1ヵ月後の日

延滞税がかからない場合

延滞税が免除されるケースとして以下のものが列挙されています。

1.税務署員の誤指導

2.申告書提出後の法令解釈の明確化等

3.申告期限時の課税標準等の計算不能

4.振替納付に係る納付書の送付漏れ等

5.その他類似事由

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