相続税にかかわるペナルティ

相続税に関わるペナルティには、過少申告加算税、無申告加算税、重加算税、延滞税の4つがあります。解説にてそれぞれご説明させて頂きます。

過少申告加算税

過少申告加算税とは、申告期限内に提出された申告書に記載された金額が過少であった場合に、課される追加課税のことを言います。

ただし、正当な理由がある場合や更正を予知せず修正申告をした場合には課税されません。

(1)法定期限までに相続税の申告書を提出し、その申告書の税額が過少であった場合、自主的にする修正申告したとき ⇒ ゼロ(かかりません)

(2)法定期限までに相続税の申告書を提出し、その申告書の税額が過少であった場合、税務署に指摘されてする修正申告したとき ⇒ 10%

(3)税額が期限内申告税額と50万円との内いずれか大きい金額を超えるときの超える部分 ⇒ 15%

無申告加算税

無申告加算税とは、正当な理由なく申告期限内に申告しなかった場合に、本税に対し課される税金のことを言います。

(1)法定申告期限までに申告せず、期限後に自主的に申告したとき

⇒ 5%

(2)法定申告期限まで申告せず、税務調査により期限後申告したとき

⇒ 15%(納税額のうち50万円までの部分)、20%(納税額のうち50万円を超える部分)

重加算税

重加算税とは、過少申告加算税や不納付加算税が課されるケースの中で、隠蔽や仮装がある場合に、増加の本税に対し35%の税率で、また、無申告加算税が課せられるケースの中で、隠蔽や仮装がある場合に、増加の本税に対し40%の税率で課される追加課税のことを言います。

重加算税は、過少申告加算税・無申告加算税・不納付加算税の代わりに課せられるもので同時に課せられません。

(1)申告書を提出した場合で、財産を隠蔽又は事実を仮装していたとき

⇒ 35%

(2)申告書を提出しなかった場合で、財産を隠蔽又は事実を仮装していたとき

⇒ 40%

延滞税

税金の納付が遅くなったことに対して、利息の性質を有するペナルティです。

(1)納期限の翌日から2ヶ月を経過するまでに納付した場合

⇒ 年7.3%(もしくは前年の11月30日の公定歩合+4%のいずれか低い方)

平成22年1月1日~平成22年12月31日においては、4.3%となります。

(2)上記を経過した後の期間の場合 ⇒年14.6%

チェスター相続クラブ

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