延納申請における弁明の方法の準用

相続税は、期限までに現金で一括納付するのが原則です。そのため、不動産や美術品など、価値はあるが現金化が難しい財産や、現金化することができない財産を相続した場合、期限に間に合わせることができなくなることがあります。

そんなとき、それらの財産を担保にして、現金ですぐに納めることができない部分を年賦で毎年少しずつ納めていく「延納申請」を行う場合があります。

1.延納申請の利子税

延納を行うと、その延納対象の金額に対しての利子税が課税されます。つまり、本来納める金額よりも多く納税しなければならないわけです。具体的にどれくらいの金額になるか、見てみましょう。

延納期間と利子税の割合(利率)は、相続財産に含まれる不動産の割合と、延納申請の対象となった相続財産の種類に従って決定します。例えば、相続財産の中の不動産の割合が75%以上の場合、延納申請の対象が動産であれば、延納期間は最高10年、利子税の割合は1.3%となっています。

2.延納申請における弁明の方法の準用

延納申請を認められた場合でも、実はその許可を取り消される場合があります。
そもそも、最長で20年もの長い期間に分割して納付していくため、納税者の経済状況が変わることもありますし、担保の価値が下がることも十分あり得るのです。
もしそれらの変化に耐えることができなかった場合、延納した税金を滞納してしまって上述の利子税だけではなく延滞税も加算され、より納付が困難になるという負のスパイラルに陥ります。
また、申請していた担保の価値が下がったために、担保の変更命令が来ることもあります。相続開始から長期間経った後では、それも容易ではないでしょう。

そんな場合、税務署長は担保の財産を強制的に現金化し、延納の許可を取り消すことになります。
ただし、有無を言わさず取り消すようなことはありません。まず納税義務者の弁明を聞き、その内容によっては徴収の猶予や延納の条件変更などを行う場合があるのです。

なお、ここでいう弁明については、口頭でも書面でも良いことになっています(ただし、口頭で弁明をした場合は、後々の紛争を避けるため、聴取書が作成されます)。

【参考】
国税庁 相続税法基本通達 第39条

チェスター相続クラブ

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