物納手続きにおいてやむを得ない事情があると認めるとき

物納手続きにおいてやむを得ない事情があると認めるときの対処法

相続税は親からお金や不動産などの資産を相続したときに納めなければいけない税金です。このときに相続するものがお金のときはその一部を納めればいいのですが、お金でない場合に困ることがあります。
例えば、評価額が1億円の土地を相続してしまったとき、相続税が数千万円になることもあります。そうしたときに、現金が手元にない場合に相続税を納めることができません。すぐに売却できれば問題がありませんが、絶対に売却できるとは限りません。そうしたときにできる方法が相続したモノを納める「物納」です。
物納によって相続税を納めることができますが、問題がいくつかあります。それは納めるモノの価格です。例えば、相続税が1千万円のときにちょうどぴったりの評価額のモノがあれば問題がありませんが、普通に考えてそうしたことはあまりありません。
ですから、例えば土地であったなら土地の評価額が2千万円であったならそれを「半分だけ納める」ことにする必要があります。しかし、そうしたことができない事情のときもあります。仮に、居住用の土地であった場合にそれを半分にすることは不可能です。また、法令などにより分割することができないこともあります。
このようなときには本来納めるべき相続税よりも多い評価額の物納が認められています。そのときは超過した分については還付されます。
物納に関して注意が必要なのは、物納を申請して認められるまでの間の利子や書類などに要した費用は現金が必要であることです。

(やむを得ない事情があると認めるとき)
41-3 法第41条第1項において、「物納財産の性質、形状その他の特徴により当該政令で定める額を超える価額の物納財産を収納することについて、税務署長においてやむを得ない事情があると認めるとき」とは、次のような場合をいう。(平18徴管5-14追加)
 当該財産が土地の場合で、当該政令で定める額に相当する価額となるように分割しようとするときには、分割後に物納に充てようとする不動産(以下「分割不動産」という。)又は分割不動産以外の不動産について、例えば、分筆することにより、その地域における宅地としての一般的な広さを有しなくなるなど、通常の用途に供することができない状況が生じることとなると認められる場合
 建物、船舶、動産などのように、分割することが困難な財産である場合
 法令等の規定により一定の数量又は面積以下に分割することが制限されている場合

チェスター相続クラブ

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