共有不動産の物納

相続税納付における共有不動産の物納について

相続税の納付において、金銭での納付が困難であるとみなされた場合、物納という金銭以外の納付が一定の手続きと条件のもとで可能となります。
これは、金銭での納付が困難であると判断された場合のみの特別措置なので、すべてのものが物納の対象となるわけではありません。
国が管理処分するのに適したものでなければならないのです。対象となる財産にも優先順位というものが設けられていて、その順位通りに優先して納付していかなければなりません。
第一順位としてあげられるものは、国債、地方債、不動産、船舶です。第二順位は社債や株式などの有価証券です。第三順位は動産となっています。
この第一順位の不動産がもし共有不動産であった場合に物納が可能であるかどうかですが、原則として共有不動産は物納の対象となりません。
ただし、その不動産を共有している全員が各自の持ち分をすべて物納するという場合のみ物納が可能となります。物納を行う場合は物納申請書を相続開始から10ヶ月以内に税務署に提出しなかればなりません。また、物納の手続き後一定期間内に限り物納を撤回して本来の金銭による納付に戻すこともできます。
このように物納についてはさまざまな条件がありますが国が管理処分するのに適したものという判断基準から共有不動産は適していないと言えます。第一順位に不動産が上がっているので、全員一致の物納となれば可能ということになるのです。

(共有不動産の物納)
41-9 相続又は遺贈により取得した財産が不動産の共有持分である場合において、当該財産を取得した納税義務者が当該持分に応じて分割した後の不動産を物納に充てようとするときには、当該不動産は法第41条第2項に規定する「課税価格計算の基礎となった財産(当該財産により取得した財産を含む。)」に該当し、当該不動産による物納を許可しても差し支えないのであるから留意する。 なお、被相続人と不動産を共有していた者が当該被相続人の持分を相続又は遺贈により取得した場合において、当該持分に応じて特定した不動産を物納に充てようとするときについても、これと同様に取り扱うこととして差し支えないのであるから留意する。(平7課資2-119 ・徴管5-5追加、平18徴管5-14改正)

チェスター相続クラブ

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