障害者控除、未成年者控除、本人から控除できない分の取り扱い

障害者控除により控除額が、その障害者本人の相続税額を超える場合には、その超過額は、その障害者の扶養義務者の相続税額から控除することができます。これは、未成年者控除についても同じです。

障害者控除・未成年者控除

相続または遺贈により財産を取得した者が、障害者又は未成年者である場合には、それぞれ次の金額をその者の相続税額から控除することができます。

障害者控除:10万円(その者が特別障害者の場合には20万円)×その者が85歳に達するまでの年数(※)

未成年者控除:10万円×その者が20歳に達するまでの年数(※)

※1年未満の年数については、1年とする。

これらの控除額がその障害者・未成年者の算出相続税額を超える場合には、この超過額を、その者の扶養義務者の算出相続税額から控除することができます。

なお、税額控除の順番は、贈与税額控除、配偶者の税額軽減、未成年者控除、障害者控除の順番です。

ここで重要なのは、障害者控除・未成年者控除の対象となる障害者・未成年者が1円でも相続財産を取得する必要がある、ということです。この規定は、相続または遺贈により財産を取得した障害者・未成年者について税額控除を適用するものなので、障害者・未成年者が相続財産を全く取得しなかった場合には、税額控除が適用できず、その他の相続人(扶養義務者)からも控除することができません。

扶養義務者

障害者控除・未成年者控除で本人から控除することができなかった分は、その者の扶養義務者から控除することができます。

この扶養義務者とは、配偶者又は民法に規定する親族のことをいい、その他の要件は特に指定されていません。つまり、実際に扶養をしていない状況であっても、他の相続人が親族であれば、だれからでも控除することができるのです。

また、扶養義務者が2人以上いる場合には、その控除額をそれぞれの協議で配分することができます。どのように控除額を分けても、問題ありません。

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