相続税の総額を計算する場合の取得金額

相続税の計算は、課税遺産額の計算、相続税額の計算、納税額の計算の三つに分けられます。手順は死亡した被相続人の遺産総額を算出して相続税総額を計算し、次に相続一人一人が払う相続税を出します。

課税遺産額の計算について

課税価格=本来の相続財産+みなし相続財産+相続開始前3年以内の贈与財産+相続時精算課税による贈与財産-課税財産-債務
課税遺産額はこの課税価格から基礎控除額を引いた金額で、
課税遺産額=課税価格-基礎控除額(五千万円+(一千万×法定相続人数))です。

相続税額の計算について

各相続人の取得金額は、さしあたり民法による法定相続分で財産を取得したとみなして算出します。
取得金額=課税遺産額×法定相続分になります。そして取得金額に相続税の速算表から、各相続人ごとの仮の相続税額を出します。そこから出された各相続人ごとの仮の相続税額を加えて相続税の総額が出されます。
以下は相続税の速算表による取得金額、税率、控除額です。
1000万円以下は10%で控除額なし。1000万円超~3000万円以下で15%50万円。3000万円超~5000万円以下は20%で200万円。5000万円超~1億円以下は30%で700万円。1億円超~3億円以下は40%で1700万円。3億円超は50%で4700万円。
各相続人の仮の相続税額=各相続人の取得金額×税率-控除額

納税額の税額の計算について

実際に財産を取得した者の課税価格に応じ割り振った相続税の総額で、財産をもらった人ごとの税額を算出します。税額控除や加算があるときは、納付税額を調整します。

【相続税基本通達16の1】(相続税の総額を計算する場合の取得金額)
法第16条の規定により相続税の総額を計算する場合における同条に規定する「各取得金額」は、遺産が分割されたかどうかにかかわらず、また相続又は遺贈によって財産を取得した者がだれであるかにかかわらず、相続税の課税価格の合計額から遺産に係る基礎控除額を控除した後の金額を、法第15条第2項に規定する相続人の数に応じた相続人が民法第900条及び第901条((代襲相続人の相続分))の規定による相続分に応じて取得したものとして計算するのであるから留意する。(昭41直審(資)5、昭50直資2-257、平元直資2-207、平17課資2-4改正)
(注) 15-2の設例5の場合には、法第16条に規定する「前条第2項に規定する相続人の数に応じた相続人」の「民法第900条及び第901条の規定による相続分」は、養子1人((B)又は(C)のいずれか1人を特定することを要しないのであるから留意する。)1/2×1/2=1/4、(D)及び(E)1/2×1/2×1/2=1/8 並びに配偶者1/2となる。

チェスター相続クラブ

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