相続税を計算する上での課税価格の端数計算

相続税の計算で端数が出たときは、相続税基本通達の規定が定められています。
相続税の計算で千円未満は端数として切り捨て、この決まりを参考にして相続税を計算し最後に税額を出します。

相続税額は按分割合の端数処理によって異なる

相続税は、まず課税額(被相続人から取得した財産の評価額)を求め、法定相続分課税方式により各財産取得者の課税価格の合計から、相続税総額を算出します。
次に、相続税総額に按分割合である各財産取得者の財産取得割合をかけて、各財産取得者の相続税額を出します。そして、各財産取得者の相続税額からそれぞれの税額控除等を調節して各財産取得者の納付すべき相続税額が出されます。
按分割合とは課税価格合計のうち各財産取得者の課税価格の占める割合です。相続税総額を各財産取得者の納付すべき相続税額のもととなる各財産取得者の相続税額に分割します。
按分割合は分数ですが、小数点以下第2位未満の端数があるときは端数処理をして、少数を使うこともあります。端数処理のやり方は、法律で具体的な決まりはありませんが、合理的方法が必要です。
按分割合や端数処理で各財産取得者の納付すべき相続税が異なってくることがあります。
各財産取得者の納付すべき相続税を算出する時は、次のような事に気をつけるといいでしょう。
除ききれない贈与税額控除額、相次相続控除額、外国税額控除額がある人の按分割合を切り上げる。配偶者の税額軽減額を全額用いるため、配偶者の按分割合を切り捨てない。相続税の二割加算対象者の按分割合を切り捨てる。(平成二十年十二月三十一日現在の法律から)

(課税価格の端数計算)
16-2 相続又は遺贈(当該相続に係る被相続人からの贈与により取得した財産で相続時精算課税の適用を受けるものに係る贈与を含む。)によつて財産を取得した者の相続税の課税価格(法第19条及び第21条の15の規定の適用がある場合には、これらの規定による加算後の相続税の課税価格)を計算する場合において、その額に1,000円未満の端数があるとき又はその全額が1,000円未満であるときは、その端数金額又はその全額を切り捨てるのであるから留意する。(昭42直審(資)5改正、平15課資2-1改正)

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