相続税の総額を計算する場合の取得金額等の端数処理

相続、遺贈または相続時精算課税を受ける贈与で、財産を取得した人それぞれの課税価格を計算します。
相続又は遺贈により取得した財産の価額+みなし相続等により取得した財産の価額-非課税財産の価額+相続時精算課税課税に係る贈与財産の贈与時の価額-債務及び葬式費用の額+被相続人からの3年以内の贈与財産の価額=各人の課税価格(端数処理1,000円未満切り捨て)

相続税の総額の計算について

以下のように相続税の総額を算出します。
・上記で算出した各課税価格を合計し、課税価格の合計額を算出します。
各相続人の課税価格の合計=課税価格の合計額
・課税価格の合計と基礎控除の差から、課税される遺産総額を算出します。
課税価格の合計額-遺産に係る基礎控除額(5,000万円+1,000万円×法定相続人の数)=課税遺産総額
・、民法の法定相続分により各法定相続人が、課税遺産総額を取得したものとして、各法定相続人の取得金額を算出します。
課税遺産総額×各法定相続人の法定相続分=法定相続分に応ずる各法定相続人の取得金額(端数処理1,000円未満切り捨て)
・上記で算出した各取得金額の税率をかけて税額を出します。
法定相続分に応ずる各法定相続人の取得金額×税率=算出税額
・上記で算出した法定相続人ごとの税額を合わせて相続税の総額を出します。
各法定相続人の算出税額の合計=相続税の総額

各人ごとの相続税額の計算

相続税の総額を財産取得者の課税価格ごとで割り振り、各税額を算出します。
相続税の総額×各人の課税価格÷課税価格の合計額=各相続人等の税額
相続税の総額の端数処理は100円未満を切り捨てます。

【相続税法第16条の3】(相続税の総額を計算する場合の取得金額等の端数処理)
法第16条の規定により相続税の総額を計算する場合における同条に規定する「その各取得金額」に1,000円未満の端数があるとき若しくはその全額が1,000円未満であるとき又は相続税の総額に100円未満の端数があるときは、その端数金額又はその全額を切り捨てても差し支えないものとする。(昭42直審(資)5、昭47直資2-130、昭50直資2-257改正)

チェスター相続クラブ

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