相続人の中に養子がいるときの相続税の計算

相続人の中に養子がいるときの相続税の計算について

相続税の計算をする場合には法定相続人の数が基本となります。法定相続人の数が変われば、それだけ相続税の額も変わってきます。
相続人の数を基に計算されるものとしては、相続税の基礎控除額、生命保険金の非課税限度額、死亡退職金の非課税限度額、相続税の総額の計算があります。
相続人の中に養子がいるときの相続税の計算は、その養子を相続人の数にいれるかどうかで変わってきます。そのため、法定相続人に含まれる被相続人の養子の数は法律で制限されています。
まず被相続人に実の子供がいる場合は、養子の数は一人まで含まれます。
被相続人に実の子供がいない場合は養子の数は二人まで含まれます。
しかし、これら養子の数を含めることで相続税の負担が不当に減少されたとみなされた場合は、これらの養子は法定相続人に含めることはできません。ただし養子の中でも実の子供として取り扱われるものもあります。
被相続人との特別縁組によって、被相続人の養子となっている人。
被相続人の配偶者の実の子供で、被相続人の養子となっている人。
被即属人と配偶者の結婚前に、特別養子縁組により配偶者の養子となり、結婚により被相続人の養子となった人。
被相続人に実の子供や養子や孫がすでに死亡しているか相続権を失ったため、その子供などに変わって相続人となった子供や孫。
これらは被相続人の実の子供として扱われるので、常に法定相続人の数に含まれることになります。

チェスター相続クラブ

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