死亡した相続時精算課税適用者に係る債務控除

特定贈与者の死亡前に相続時精算課税適用者が死亡した場合には、その相続時精算課税適用者の相続人が、その相続時精算課税適用者が有していた納税に伴う権利または義務を継承します。

債務控除は?

特定贈与者の死亡前に相続時精算課税適用者が死亡した場合には、相続時適用課税適用者の相続人が、その相続時精算課税適用者に代わって相続税の申告をすることとなります。
相続時適用課税適用者に代わって新しい相続人(継承相続人)が申告をするまでは、納付すべき税額が算出されるか、あるいは還付を受ける事ができる税額が算出されるかがはっきりしません。
そのため相続時適用課税適用者の死亡にかかる相続税の計算においては、この相続時適用課税の適用に伴う納税にかかる義務は、相続時適用課税適用者の死亡にかかる相続税の課税価額の計算上、債務控除の対象になりません。

債務として取り扱われる葬式費用

特定贈与者の死亡にかかる相続税額の計算上、当該特定贈与者の債務及び当該特定贈与者にかかる葬式費用については、当該特定贈与者の相続人又は包括受遺者の課税価額から控除することになります。
当該警備保障商人に当該特定贈与者から相続もしくは遺贈又は相続時精算課税にかかる贈与により取得した財産がある場合は、当該財産にかかる相続税額と上記の相続税額を合算した額が当該継承相続人の納付する相続税額になります。
先に相続時精算課税適用者が死亡した場合、相続税法13条債務控除の適用はなくなりますが、特定贈与者の死亡にかかる相続税額は、計算上、当該特定贈与者の債務及び当該特定贈与者にかかる葬式費用については、当該特定贈与者の相続人又は包括受遺者の課税価額から控除されます。

(死亡した相続時精算課税適用者に係る債務控除)
13-10 特定贈与者の死亡に係る相続税額の計算において、当該特定贈与者の死亡前に死亡している相続時精算課税適用者については、法第13条の規定の適用はないのであるから留意する。(平15課資2-1追加)
(注) 特定贈与者の死亡に係る相続税額の計算上、当該特定贈与者の債務及び当該特定贈与者に係る葬式費用については、当該特定贈与者の相続人又は包括受遺者の課税価格から控除するのであるから留意する。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

相続時精算課税 選択届出書の添付書類
相続時精算課税 選択届出書の添付書類 一定の年齢であれば、贈与税の課税について「相続時精算課税制度」を選択することができます。 ですが、必要書類とされている住所証明書類は、人によっては住所を証明することができない場合もあるのです。 二つの課 […]
相続時精算課税制度適用時の注意点
  相続時精算課税制度は、高齢化の進展により、実際の相続が起きるときにはその相続人も高齢者になっていて消費が刺激できない、といった現状から、相続人に事前に財産を移転させて、住宅投資・その他の消費等を円滑に行えるようにする、という趣旨で作られ […]
期限後申告になったことによる相続時精算課税に係る贈与税の特別控除額の翌年以降への 繰越し
相続時精算課税制度を利用するためには、申告期限内に贈与税の申告等をしなくてはなりません。この手続きをしない場合には、原則として、この制度は利用できません。その場合、利用できなかったこの制度に係る特別控除額は次年度以降の贈与に利用できるでしょ […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学