分与財産に加算する贈与財産

相続開始前3年以内の贈与財産の加算

相続税は、原則相続開始時点における財産について課税されます。
しかし、相続開始前の3年以内の贈与については、たとえ贈与税を払っていたとしても、相続財産に取り込み、相続税を再計算するという規定があります。
相続または遺贈により財産を取得した者が、その相続開始前3年以内にその相続に係る被相続人から財産を贈与により取得したことがある場合には、その贈与財産については、相続税の課税価格に加算した上で相続税を計算することになっています。つまり、相続開始前3年以内の贈与財産については、相続税で課税し直すということになります。
これは、被相続人が死亡した日からさかのぼって3年に以内に贈与された財産は、相続財産とみなすことになっているからです。
この規定は、相続または遺贈によって財産を取得した者のみに適用されます。

相続開始年の贈与

贈与により財産を取得した同じ年に相続が発生した場合には、その贈与は無かったものと仮定して相続財産として取り扱われます。

加算される価額は贈与時の価額

相続財産に加算する贈与財産の価額は、贈与時の相続税評価額になります。相続時の価額ではありません。
たとえば相続開始の3年前に贈与を受けていた場合、現金であればその価額は変わりませんが、土地の場合には価額が変動している場合があります。
この場合、仮に価額が値下がりしていたとしても、3年前の贈与時の価額で相続財産に加算されることとなります。

【相続税基本通達】
(分与財産に加算する贈与財産)
4-4 民法第958条の3の規定により、相続財産の分与を受けた者が当該相続に係る被相続人の相続の開始前3年以内に、被相続人から贈与により財産を取得したことがある場合においては、法第19条の規定の適用があることに留意する。(昭39直審(資)30追加、平19課資2-5、課審6-3改正)

チェスター相続クラブ

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