負担付遺贈があった場合の課税価格の計算

負担付遺贈とは、遺贈の1種。贈与を受けるものが一定の義務の負担を条件に財産を贈与する事をいいます。
つまり、負債があれば負債も引き受けてもらうなどの条件とともに財産をもらう事になります。
負担には第三者の看護や世話なども有効です。
財産を受け取る者は遺贈の目的の価額を超えない限度においてのみ負担した債務を履行すべきです。遺贈を受けた財産価額を超えてまで負担を負う必要はないです。
受遺者が負担を履行しない場合は遺贈が無効になることはありません、しかし、負担を履行しない場合相続人は遺言の取り消しを裁判所に請求できます。

相続税法基本通達11条2-7によると

負担付遺贈により取得した財産の価額は、負担がないものとした場合の価額から当該負担額を控除した金額になります。
上記のように「相続税法基本通達」に負担部分は控除が出来るとあります。贈与価額から負担分の金額を差し引いた分に対して贈与税がかかります。
つまり、5000万の遺贈があったとして、負債が3000万ならば5000万-3000万=2000万 2000万円が控除後の金額となります。この控除後の金額に課税が発生します。
単純にはこのような計算になりますが、遺贈が土地などの場合評価価額や借地権や賃貸中などいろいろ要素が加わります。
看護や世話などの行為が「負担」ならばその実行に掛る費用もあります。このように評価額が分かりにくい場合もありますが、遺贈のあった時点において確実と認められる金額を基にして計算することになります。
負担付遺贈があった場合の課税価額は負担部分を差し引いた金額になります。

(負担付遺贈があった場合の課税価格の計算)
11の2-7 負担付遺贈により取得した財産の価額は、負担がないものとした場合における当該財産の価額から当該負担額(当該遺贈のあった時において確実と認められる金額に限る。)を控除した価額によるものとする。

チェスター相続クラブ

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