贈与税額の端数処理

贈与税を申告するにあたっては、当然正しい計算が求められます。ただ、細かく計算すればそれで良い、というわけではなく、贈与税を計算する上で決まっている計算方法に則って正しく計算しなければいけません。もし正しく計算できていなければ、修正申告などをしなければいけませんし、延滞税を取られてしまうこともあります。そんなことを防ぐためにも、しっかりと理解した上で申告を行いましょう。

ここでは、相続税法基本通達第21条で定められている「贈与税額の端数処理」について、詳しく解説します。もちろん、贈与税を計算する上でいくつかの計算を行いますので、端数処理にもその場合によって違う処理が規定されています。注意しなければいけません。

贈与税額の端数処理の種類

相続税法基本通達の中で規定されている贈与税額の端数処理にはその計算タイミングによって2つの規定が定義されています。それらを順に解説していきましょう。

贈与税の課税価格の端数処理

多くの場合、税金は対象となる金額の全額に対して課されるのではなく、控除などで減額された残りの金額に対して課されます。この残りの金額のことを課税価格と呼びます。相続税法基本通達第21条の2-5ではその「贈与税の課税価格」を計算する上での端数処理の方法が定められています。

具体的には、贈与された金額から基礎控除や配偶者控除などを差し引いた後の金額によって、課税価格は以下のようになります。

・1,000円以上だった場合、1,000円未満を切り捨てた金額が課税価格になる
・1,000円未満だった場合、課税価格はゼロになります。

つまり、贈与税を計算する金額は、常に1,000円未満が切り捨てられているわけです。

贈与税額の端数処理

贈与税の課税価格が決まったところで、その金額に税率をかけたものが納めるべき贈与税額になります。相続税法基本通達第21条の7-1ではその「贈与税の課税価格」を計算する上での端数処理の方法が定められています。

先ほどと同様に説明すると、課税価格に対して、課税価格によって決まった税率をかけた後の金額によって、贈与税は以下のようになります。

・100円以上だった場合、100円未満を切り捨てた金額が贈与税額になります。
・100円未満だった場合、贈与税額はゼロになります。

贈与税額の端数処理

以上のように、贈与税額を計算するにあたっては、「課税価格を算出するときの1,000円未満切り捨て」と「贈与税額を算出するときの100円未満切り捨て」の2度の切り捨てが発生します。
この点を理解しておけば、1円単位の細かな計算が省かれ、計算ミスを起こすこともなく、贈与税の算出ができるのではないでしょうか。

【参考】
国税庁 相続税法基本通達21の2-5(贈与税の課税価格の端数処理)
国税庁 相続税法基本通達21の7-1(贈与税額の端数処理)

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

生前贈与は相続税の税務調査で一番の標的!!
年間110万円を超える贈与があった場合には、財産を受け取った人は高い税率の贈与税を、支払う必要があります。贈与税の申告と納税は、原則、財産をもらった人が、もらった年の翌年の2月1日から3月15日までに確定申告をすることになっています。 そし […]
特定障害者に対する贈与税の非課税
特定障害者の信託のメリット 病気や事故などにより、心身に障がいが生じている人の中でも、特に重度の障がいがある人は特別障害者といわれています。 これは、常に心神喪失の状況にある人や所定の施設や精神科医から重度の知的障害者と認定されている人、1 […]
贈与税額の端数処理
贈与税を申告するにあたっては、当然正しい計算が求められます。ただ、細かく計算すればそれで良い、というわけではなく、贈与税を計算する上で決まっている計算方法に則って正しく計算しなければいけません。もし正しく計算できていなければ、修正申告などを […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学