負担付贈与に対する課税

負担付贈与に対する課税

負担付贈与とは単なる贈与ではなく、贈与される資産にローンなど負債がついているケースのことです。文字だけで考えるなら贈与される評価額から負債分を差し引いた評価額が贈与されるというふうに考えますが、法律では少し違ってきます。それは、贈与される側に贈与税がかかるだけでなく、贈与した側にも所得税がかかることです。
ですから、負担付贈与に対する課税においては譲渡される負債金額と資産のバランスを見ながら検討することが大切です。
具体的に説明をします。例えば、親が30年前に1,000万円で取得し、現在の市場評価額が2,000万円になっている土地を1,100万円の負債がついたまま子に贈与するケースです。
まず親の立場で考えますと、親は1,100万円の負債を子供に譲渡しましたので1,100万円の譲渡所得が発生したことになります。ですが、取得金額が1,000万円ですのでそれを差し引いて100万円が所得税の課税金額になります。
次に子の立場で考えますと、2,000万円を贈与されましたが1,100万円の負債がついていますので差し引いて900万円が贈与税の課税金額になります。
このように説明しましたが、負担付贈与で重要な点は市場評価額が適用されることです。普通の贈与税や相続税を計算するときは、土地の評価額は市場評価額ではなく路線価で評価されます。この点が最も注意が必要な点です。
このように普通に考えますと不利な贈与ですが、夫婦でローンを組んだケースでは借入金と不動産の市場価格がほぼ同じ場合などに、税金がかからなくなることもあります。
少し複雑ですが、負債とローンのバランスを計算しますと有利な贈与をすることができます。

チェスター相続クラブ

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