遺産の換価分割のための相続登記と贈与税

相続財産である不動産を相続人間で分割する場合、換価分割という方法が用いられます。そして、換価分割をする場合には、相続人の代表者1人に相続登記を行い、その代表相続人と買主が取引を行うケースがよくあります。この相続登記には贈与税の対象となるのでしょうか。以下では、この問題について解説します。

遺産分割の方法としての換価分割について

遺産分割の方法の1つに換価分割というものがあります。これは、例えば、相続財産が不動産のみというような場合に、その不動産を売却した上で、その代金を相続人間で分配する方法で行う遺産分割のことをいいます。

現金のように分割しやすいものが相続財産である場合には、相続人間で財産を分割することは困難ではありません。しかし、不動産の場合には、そのような分割にはなじまないため、相続人間で財産を分配する必要がある場合には、この換価分割方法がよく利用されます。

換価分割のための相続登記について

不動産に関して換価分割を行う場合には、相続人全員が法定相続分で相続登記を行い、その後、相続人全員と買主が土地売買契約を締結し、その上で、買主を登記権利者、相続人全員を登記義務者として、買主名義への所有権移転登記を行う方法が、まず考えられます。

しかし、この方法は、複雑なために、相続人の1人を代表者に選んで、換価分割のために、便宜上、被相続人からその代表相続人に相続登記を行い、その代表相続人と買主の間で
売買契約と所有権移転登記を行い、代表相続人が受け取った売却代金を相続人間で分配する方法もよく行なわれます。

遺産の換価分割のための相続登記と贈与税について

換価分割のために、便宜上、代表相続人に相続登記を行う場合、換価分割の手続きはよりスムーズになりますが、登記記録上は、代表相続人以外の相続人から代表相続人に対して、贈与があったように見えてしまい、贈与税が課税されるのではないかという疑義が生じます。

この疑義が、国税庁に対して照会されました。それに対して、国税庁は、代表相続人への相続登記が換価分割のための便宜上のものであり、換価によって得られた代金が遺産分割協議等で定められた方法により相続人間に分配される場合には、それについて贈与税が課税されることはないと回答しました。

換価分割により各相続人が取得する金銭には相続税が課税されます。よって、換価分割のための相続登記に対して贈与税が課税されると、二重課税となることは明白です。この観点からすると、換価分割のための相続登記に贈与税がかからないのは当然のことと言えます。

チェスター相続クラブ

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