みなし贈与財産

時価よりも安い価格で売買した場合に贈与税が課税されます

 個人から時価と乖離した低額で資産の贈与を受けた場合、時価と支払った金額との差額について贈与税が課税されてしまいます。著しく低い価額の対価であるかどうかは、個々の具体的事案に基づき判定することになります。

例えば、ある人が時価1,000万円の土地を子供に300万円で譲ったとします。
子供は親から土地を買っていますので、本来の贈与にはあたりません。しかし、土地を時価の半額以下で買っています。他人と取引が行われるときには、土地を時価の半額以下で売るということはまずないでしょう。親から土地を買ったということで、息子は700万円の得をしているのです。
このように、たとえ形式上売買の形であったとしても、時価よりも安い金額での取引があった場合は、安く買った部分は贈与をうけたと判断されます。そして、財産を安く買った人には贈与税がかかります。これが、みなし贈与課税です。当該ケースですと、息子は親から700万の贈与を受けたとみなされ、700万円に対して贈与税がかかります。

時価とは

 時価とは、その財産が土地や借地権などである場合、及び家屋や構築物などである場合、上場株式等である場合には通常の取引価額に相当する金額を、それら以外の財産である場合には相続税評価額をいいます。
しかし、著しく低い価額の対価で財産を譲り受けた場合であっても、譲り受けた人に資力がなく支払が難しいような状況においては、その弁済に充てるためにその人の扶養義務者から譲り受けたものであるときは、その債務を弁済することが困難である部分の金額については、贈与とはみなされないことになっています。

もう少し分かりやすく言うと、不動産等の場合は、第三者(他人)との間で取引される売買金額(取引時価)のことをいいます。また、売買されたものが不動産等以外の財産の場合は、相続税評価額が時価となります。つまり、すべての贈与財産は原則として相続税評価額で評価するのですが、土地・建物、上場株式などの低額な売買などは、他人との間で通常取引される金額(取引時価)で、贈与税を計算するということになります。

法人(会社)が絡むと少し異なります

 法人に対し著しく低い価額の対価でなされた譲渡所得の基因となる資産の移転について時価による資産の譲渡があったものとみなされる場合の判定基準である時価の2分の1に満たない金額かどうかにより判定するものではありません。

チェスター相続クラブ

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