後日、連年贈与と言われないための生前贈与の方策

贈与税は相続税の租税回避を防止する目的で設けられていますので、過度な相続税対策は、税務署から否認されることになります。
連年贈与もその一つで、連年贈与と認められると、多額の贈与税額が課される可能性があるので、注意が必要です。

贈与税(暦年贈与)

贈与税は個人から財産をもらったときにかかる税金で、1人の人が1月1日から12月31日までの1年間にもらった財産の合計額から基礎控除額の110万円を差し引いた残りの額に対して、超過累進税率で課税されます。したがって、1年間にもらった財産の合計額が110万円以下なら贈与税はかかりません。
贈与は「当事者の一方が自己の財産を無償で相手方に与える意思を表示し、相手方が受諾をすることによって、その効力を生ずる」と民法に規定されている通り、贈与者による贈与の意思と、受贈者による受像の意思の合致により成立する契約です。つまり、贈与者の一方的な贈与の意思だけでは、贈与は成立していないこととなります。
被相続人が相続税の課税を回避するために、被相続人自ら作成し管理していた相続人名義の通帳があったとします。その預金については、被相続人が管理しているため、所有権が相続人に移転しておらず、贈与契約は成立していない、と考えられます。この場合、その相続人名義の預金の所有者は被相続人とされ、被相続人の相続財産に計上しなければいけなくなります。
贈与を行う際は、贈与契約書等を作成して贈与の事実を明確にした上で、贈与を履行するといいでしょう。また、預金の場合には、その管理を受贈者が行い、さらに、受贈者が自由に使用できるようにしましょう。

連年贈与の注意点

連年贈与とは、毎年同じ時期に同じ金額を継続して贈与することをいいます。つまり、毎年一定の時期に110万円を今年から10年間にわたって贈与することを事前に決める贈与のことを指します。この連年贈与とみなされると、贈与予定額全体の1,100万円(割引原価率は加味していません)の有期定期金の贈与が初年度にあったものとして、1,100万円に対して270万円贈与税(附帯税は除く)が課税されます。贈与税は超過累進税率なので、初年度に一度に課税されると、税負担が重くなります。
連年贈与と見られないためには、①毎年贈与の時期や金額を変えること、②贈与するごとに贈与契約書を作成すること、といった対策を行うといいでしょう。

チェスター相続クラブ

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