住宅取得等資金の贈与の特例の適用の可否

住宅取得等資金の非課税制度は、直系尊属の両親または祖父母から住宅取得資金準備に際する贈与を受ける時に一定の金額を非課税にすることができる制度です。
そこで、住宅取得等資金の非課税制度条件の1つに、住宅取得等資金によって取得した住宅に「実際に住むこと」というのがありますが、実際に住み始めても仕事や家庭の事情で出なければいけなくなったらどうなるのか解説します。

1.住宅取得等資金の贈与の特例

実際に住むことが条件となっているこの「住宅取得等資金の贈与の特例」ですが、現実的に社会人として生活を送っていれば仕事での転勤や家族の事情などで仕方なく海外に引っ越さなければならない時はどうなるのでしょうか。

(1)贈与を受け取った年の途中で海外に出た場合

まず、住宅取得資金準備に際する贈与を受けたことにより住宅を取得し、自分自身がその住宅を生活の拠点として住み始めたものの、すぐに海外への転勤が言い渡されてしまい出国したとします。この場合の疑問点は、住宅取得等資金の特例である非課税制度は適用されるのかという点です。
では、その転勤時期が贈与を受け取った年の途中だったとしても、住宅取得等資金の贈与の特例は受けられるのでしょうか。
答えは「特例を受けることができます。」

(2)特例を受けることができるかどうかの判断の仕方

特例の条件通りに住宅に住み始めたものの、受贈した年に海外へ住むことになってしまったとしても特例を受けることができます。
法令で定められている「居住の用に供した」のかどうかは「自分自身がその住宅を生活の拠点として住み始めた」のかという点で判断されるものとなります。
ですから、海外転勤についてその住宅の購入・契約時に予定されていなかった場合と、帰国後にまた再びその住宅で居住する予定があるということを分かっている事が、この特例を受けることができるかどうかの判断の仕方だといえます。

(3)合わせて利用可能な特例

住宅取得等資金の非課税制度は、相続時精算課税制度と合わせて利用することも可能です。この2つを合わせることが可能です。

チェスター相続クラブ

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