相続開始の年に当該相続に係る被相続人から受けた贈与財産の価額

被相続人から相続開始前の年3年以内の贈与については、贈与税を支払っていても相続税に再計算することになります。よって、相続開始の年に被相続人から当該相続にかかる被相続人から受けた贈与財産の価額は相続税が課税されます。贈与税の対象になりません。
しかし、その被相続人から相続または遺贈により財産を取得しなかった場合の贈与税の課税価格は、
①暦年課税の適用を受けるもの
②相続時精算課税の適用を受けるもの
のいずれかです。

暦年課税とは

1月1日~12月31日を1課税期間として、まとめて課税する贈与税の課税方法の1つです。
相続時精算課税とは
平成15年に増設された制度。原則65歳以上の親から20歳以上の子供、孫に限り、生前贈与した贈与税が軽減される制度です。しかし、相続時には贈与財産と相続財産の合算した額に相続税がかかります。
①暦年課税の適用を受けるもの
 贈与により取得した財産について贈与税の課税価格に算入
②相続時精算課税の適用を受けるもの
 贈与により取得した財産の価額は、贈与税の課税価額に算入しますが、贈与税の申告書の提出を要しない。この場合は当該財産の価額について贈与税の更生又は決定は行いません。
注意として、相続開始の年において財産を贈与された者が相続開始の年の前に贈与により取得した財産につて相続時精算課税選択届出を提出していなければ、その財産を贈与される者が上記②について適用を受けようとした場合、相続時精算課税選択届出を提出しなければなりません。

(相続開始の年に当該相続に係る被相続人から受けた贈与財産の価額)
11の2-5 相続又は遺贈によつて財産を取得した者がその相続開始の年において当該相続に係る被相続人からの贈与により取得した財産(被相続人を特定贈与者とする相続時精算課税の適用を受ける財産を除く。)の価額については、法第21条の2第4項の規定により贈与税の課税価格に算入しないで相続税の課税価格に加算するのであるから留意する。
 また、相続開始の年において特定贈与者である被相続人からの贈与により取得した相続時精算課税の適用を受ける財産の価額については、法第21条の10の規定により贈与税の課税価格に算入される(法第28条第4項の規定により当該財産については贈与税の申告を要しない。)とともに、法第21条の15第1項又は第21条の16第1項の規定により相続税の課税価格にも算入されることとなるのであるから留意する。(平15課資2-1改正)
(注) 相続開始の年において当該相続に係る被相続人からの贈与により財産を取得した者が当該財産について相続時精算課税の適用を受けるためには、当該相続開始の年の前年以前の年分の贈与について法施行令第5条第1項に規定する「相続時精算課税選択届出書」(以下「相続時精算課税選択届出書」という。)を提出している場合を除き、当該相続時精算課税選択届出書を提出しなければならないのであるから留意する。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

相続人が特定贈与者のみである場合
通常の相続人との違いとは 相続時精算課税における相続税基本通達という規定では特定贈与者という言葉を何度も見かけることがあります。普通の贈与者と何が違うのかと思う方もいるかと思いますが、この特定贈与者というのはあくまで相続時精算課税が適用され […]
贈与を受けた年に受贈者が死亡した場合
贈与をうけた人が亡くなった場合 贈与をうけて財産を得た人が、その財産についての相続時精算課税手続きをする前(贈与をうけた翌年の3月15日以前)に亡くなってしまったような場合、その人の相続人は10ヶ月以内であれば亡くなった人にかわって相続時精 […]
親名義の建物に子供が増築したとき
高齢の両親と同居するために、実家を増築して二世帯住宅にするというプランを持つ方も多いことでしょう。実家を利用した二世帯住宅は、元々ある家や土地を有効活用できるという利点がありますが、増築部分が贈与とみなされて課税される場合があります。 ここ […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学