年の中途において贈与者の推定相続人になった場合

20歳の相続人と65歳の贈与者

相続税基本通達における推定相続人とは贈与者からの相続権を最優先で持っている人のことをいいます。
一方で相続人には法定相続人という法で相続が定められた人がいます。この推定と法定の違いはというと、法定は贈与者が亡くなった時の相続人のことを指し、推定は「もし」亡くなった時の相続人のことを指します。ようするに確定と推測の違いということです。
なので推定相続人の場合には実際に贈与がされる日までは本当に相続される人間とは限りません。
ではそんな推定相続人ではありますが、もし年の中途において贈与者の推定相続人になった場合にはどうなるのでしょうか。
これは主なケースとしては養子になった場合に発生するものであり、これは相続税基本通達の規定にありますが、相続時精算課税が適用されない贈与税額は暦年課税と見なして計算することになります。
ただしこれには年齢の条件もあり1月1日時点で推定相続人が20以上であること、そしてその贈与者が65歳以上である場合にのみこの規定は適用されます。
ようするに1月1日の時点で19歳以下なら推定相続人と見なされず、逆に60歳未満であれば贈与者として見なされず適用されないということです。
これは又はではなくかつなのでどちらも年齢の条件を満たさなければなりません。特に相続人と認定される側は成人以上が条件ということで分かりやすいですが、贈与者の場合には60歳以上とされているので見落としがちです。

(年の中途において贈与者の推定相続人になった場合)
21の9-4 年の中途において、その年の1月1日において20歳以上の者が同日において65歳以上の者の推定相続人になったこと(その者の養子になった場合など)から、法第21条の9第4項の規定により相続時精算課税が適用されない贈与があるときにおける当該贈与により取得した財産に係る贈与税額は、暦年課税により計算することとなり、法第21条の5(措置法第70条の2の3を含む。)の規定の適用があることに留意する。(平15課資2-1追加、平21課資2-11、平25課資2-10改正)

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

相続人が特定贈与者のみである場合
通常の相続人との違いとは 相続時精算課税における相続税基本通達という規定では特定贈与者という言葉を何度も見かけることがあります。普通の贈与者と何が違うのかと思う方もいるかと思いますが、この特定贈与者というのはあくまで相続時精算課税が適用され […]
贈与を受けた年に受贈者が死亡した場合
贈与をうけた人が亡くなった場合 贈与をうけて財産を得た人が、その財産についての相続時精算課税手続きをする前(贈与をうけた翌年の3月15日以前)に亡くなってしまったような場合、その人の相続人は10ヶ月以内であれば亡くなった人にかわって相続時精 […]
親名義の建物に子供が増築したとき
高齢の両親と同居するために、実家を増築して二世帯住宅にするというプランを持つ方も多いことでしょう。実家を利用した二世帯住宅は、元々ある家や土地を有効活用できるという利点がありますが、増築部分が贈与とみなされて課税される場合があります。 ここ […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学