負担付贈与の減殺請求

負担付贈与とは

負担付贈与とは、贈与を受ける人が何らかの負担をするタイプの贈与です。一般的な贈与では、現金でも土地や建物などの不動産でも無償で受け取ることができますが、負担付贈与では贈与を受けるためには一定の負担を負う条件があります。

たとえば、5000万円のマンションを贈与する代わりに、2000万円のローンの返済をさせるような条件を付けるなどが考えられます。このような負担付贈与では、贈与を受ける側、贈与をする側それぞれに税金がかかる可能性があります。この場合、贈与を受ける側の課税額は基本的にマンションの価額からローンの金額をひいた金額ですが、マンションや土地・家屋などは売買時価で評価されるので注意が必要です。贈与をする側は払う必要がなくなったローン残高分の利益を受けたとみなされ、それに対して譲渡所得税などがかかる場合もあります。

遺留分減殺請求における負担付贈与

遺留分減殺請求は、被相続人が自由に処分できる相続財産の中の一定割合を、法定相続人の中の定められた者(配偶者、子ども、直系尊属)に対して留保するための制度で、相続人が生前贈与や遺言などによって与えた財産から一定の割合を遺留分として返還させます。

負担付贈与でも贈与であることには変わりないので、遺留分減殺請求の対象になります。相続開始前1年以内になされた負担付贈与、遺留分権利者に損害を与えることになるとわかっていてなされた負担付贈与、不相当な対価でなされた負担付贈与などは、遺贈や一般の贈与と同様に遺留分減殺請求の対象となる基礎財産として扱われます。

ただし、負担付贈与の場合には、その負担部分の価額を差し引いた金額が減殺請求の対象になります。先の例で考えると5000万円から2000万円を差し引いた3000万円の贈与を受けたことと同じになって、その金額が減殺請求の対象になるということです。負担付遺贈でも同様に計算します。

なお遺留分の侵害行為が複数あるときに減殺請求を行う順番は、まず遺言による贈与である遺贈から行います(民法第1033条)。次に相続開始に近い新しい贈与から、古い贈与へと順番に行っていきます(民法第1035条)。負担付贈与についても他の贈与と同様に扱われます。

(負担付贈与の減殺請求)
民法第1038条
負担付贈与は、その目的の価額から負担の価額を控除したものについて、その減殺を請求することができる。

チェスター相続クラブ

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