倍率方式によって評価する土地の実際の面積が台帳地積と異なる場合の取扱い

土地の相続税評価に際して、台帳地積と実際の地積が異なる問題というと、路線価方式で評価を行う場合がすぐに思い浮かべられますが、倍率方式で土地評価を行う場合にも、このことは影響を与えます。以下では、この問題について解説します。

倍率評価における台帳地積と実際の地積の際の問題

土地の相続税評価を倍率方式で行う場合には、評価対象地の固定資産税評価額に土地の種目に応じたその地域の評価倍率を乗じた額を基本とします。そこには、評価対象地の地積は出てこないので、一見すると、倍率評価を行う場合には、土地の台帳地積と実際の地積が異なっても問題がないようにみえます。

しかし、固定資産税評価額は固定資産課税台帳に登録されている地積(台帳地積)を基に計算されています。よって、台帳地積と実際の地積が大幅に異なる場合には、固定資産税評価額に評価倍率をそのまま乗じると、土地の正確な評価を行うことはできません。

倍率評価で台帳地積と実際の地積が異なる場合に対する対応について

倍率地域での土地の相続税評価は、固定資産税評価額に評価倍率を乗じて計算すると規定されていることから、台帳地積と実際の地積の差異にかかわらず、土地評価に固定資産税評価を用いるという考えもあります。

しかし、相続税評価における地積は実際の地積によるという基本原則によって、倍率評価地域の土地の相続税評価において、台帳地積と実際の地積が異なる場合には、その差異を評価額に反映させる修正を行った上で、その修正した価額を評価額とすることになります。

「質疑応答倍率方式によって評価する土地の面積が台帳地積と異なる場合の取り扱い」について

その場合の評価の具体的方法を示したのが、国税庁が公表している「質疑応答倍率方式によって評価する土地の面積が台帳地積と異なる場合の取り扱い」です。これによると、
倍率地域において台帳地積と実際の地積が異なる場合の土地の相続税評価は、次のようになります。

それは、評価対象地の固定資産評価額に、固定資産課税台帳に登録されている地積に占める実際の地積の割合を乗じ、それによって算定された修正固定資産税評価額に評価倍率を
乗じ、評価対象地の相続税評価額を求める、という方法になります。

例えば、評価対象地の固定資産税評価額を120万円、台帳地積を120㎡、実際の地積を100㎡、その土地の評価倍率を1.1とした場合、この土地の相続税評価額は、120万円×100㎡
/120㎡×1.1=110万円となります。ちなみに、修正を行わない場合の同評価額は、120万円×1.1=132万円となります。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

旗竿地評価は奥行価格補正率の調整が重要
旗竿地である不整形地の評価については、通常の不整形地の評価方法(評価対象地を囲む想定整形地から奥行価格補正率を適用し、不整形地補正率を乗じる方法)でなく、評価対象地と前面宅地のかげ地部分を基に算出した価額に不整形地補正率を乗じる方法で評価す […]
間口距離の求め方
間口距離は、原則として「宅地が道路に接している長さ(幅)」のことを指します。 元々は旧来の日本の距離単位で、畳の縦方向の長さを現す「間(けん)」という単位が付けられたことの名残で、間は田畑などの土地を測量や家を建てる際の家や宅地の長さの単位 […]
路線価方式と倍率方式
路線価方式による土地の相続税評価方法 路線価方式は、路線価が定められている地域の土地の相続税評価方法です。路線価とは、路線(道路)に面する標準的な宅地の1平方メートル当たりの価額のことです。路線価方式で土地の相続税評価を求める際には、その土 […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学