区分地上権等の目的となっている貸家建付地の相続税評価

貸家建付地とは貸家の目的とされている宅地のことで、所有する土地に建築した家屋を他人に貸し付けたときのその土地のことです。例えば、自分が所有している土地に建築した貸アパート、貸マンション、貸家などの建物を他人に貸し付けている場合が典型例です。
なお、同じ土地でも駐車場に利用するよりもアパートに利用する方が税制面で優遇されているため、貸家建付地での土地活用は節税対策になるというメリットがあります。

1.区分地上権とは

区分地上権とは、地下鉄や高架線などの工作物を所有するために地下や空間部分について、その上下の範囲を定めて設定される地上権 のことで、民法 269条ノ2に規定されています。
地下や空間部分に関する権利であることから、地中権・空中権などといわれることもあります。

古い民法においては区分地上権という概念はなかったのですが、社会の変化に伴い他人の土地の地下や空間部分を使用する必要性が出てきました。例えば、地下鉄の敷設であったり、空中モノレールの架線の設置のように土地を立体的に利用するようになったのです。このような要請に応えるべく、民法で新設されたのが区分地上権なのです。

2.区分地上権等の目的となっている貸家建付地の評価

区分地上権等の目的となっている貸家建付地の相続税評価は、次の計算式で計算されます。

・宅地の価額-(宅地の価額×借地権割合×借家権割合×賃貸割合)

宅地の価額の計算は、財産評価基本通達25「貸宅地の評価」~財産評価基本通達25-3「土地の上に存する権利が競合する場合の宅地の評価」に記載された評価方法が採用されています。

また、借地権割合については、財産評価基準書に各地域ごとに記載されているものを直接使用します。借家権割合は国税局が定めることになっていて、30%というのが現在の割合となっています。そして賃貸割合は「賃貸されている部分の床面積」を「家屋の床面積」で除することによって計算されます。

3.具体例による計算

例えば、相続の対象となっている宅地の価額が2億円とします。借地権割合はB評価の80%、借家権割合が20%、賃貸割合が50%の場合について計算します。

2億円-(2億×80%×20%×50%)=2億-1600万=1億8400万円

したがって、区分地上権の目的となっている賃家建付地の評価額は1億8400万円ということになります。

賃貸割合については「賃貸されている部分の床面積÷家屋の部分」の床面積になるため、
家屋の半分が賃貸されているものとして便宜上50%としました。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

路線価方式と倍率方式
路線価方式による土地の相続税評価方法 路線価方式は、路線価が定められている地域の土地の相続税評価方法です。路線価とは、路線(道路)に面する標準的な宅地の1平方メートル当たりの価額のことです。路線価方式で土地の相続税評価を求める際には、その土 […]
旗竿地評価は奥行価格補正率の調整が重要
旗竿地である不整形地の評価については、通常の不整形地の評価方法(評価対象地を囲む想定整形地から奥行価格補正率を適用し、不整形地補正率を乗じる方法)でなく、評価対象地と前面宅地のかげ地部分を基に算出した価額に不整形地補正率を乗じる方法で評価す […]
間口距離の求め方
間口距離は、原則として「宅地が道路に接している長さ(幅)」のことを指します。 元々は旧来の日本の距離単位で、畳の縦方向の長さを現す「間(けん)」という単位が付けられたことの名残で、間は田畑などの土地を測量や家を建てる際の家や宅地の長さの単位 […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学