相当の地代、通常の地代と借地権の評価額の関係

借地権の評価は、非常に判断が難しい論点です。このためパターンを類型化し、各事例ごとにあてはめて検討する必要があります。権利金の支払の事実を確認できない場合には、支払っている地代の金額によって借地権の評価額が変わります。以下、借地権の重要な判断ポイントを解説します。

「個人」と「法人」

まず借地人と地主が「個人」であるのか「法人」であるのかによって4類型に区分されます。

①地主「個人」で借地人「個人」
相続税申告の実務上はこのケースが一番多いと考えられます。

②地主「個人」で借地人「法人」
社長の土地の上に、同族会社の建物が建っているようなケースです。

③地主「法人」で借地人「個人」
会社の土地の上に、社長所有の建物が建っているようなケースです。

④地主「法人」で借地人「法人」
親会社の土地の上に子会社所有の建物が建っているようなケースです。
実務上は、この4類型のうち、大半が①、次に②と続き、③や④は頻度が少ない事例となります。

使用貸借契約について

①固定資産税等相当額
税務上、土地の場合であれば固定資産税等相当額程度の負担であれば使用貸借契約であると考えられます。これは固定資産税を判断の絶対値と考えるのではなく、固定資産税等相当額程度であれば仮に固定資産税の額を上回っていたとしても使用貸借と考える点に注意が必要です。

②判断時期について
昭和48年11月1日に「使用貸借に係る土地についての相続税及び贈与税の取扱いについて」の個別通達が公開されたため、これよりも前に借地を行っている場合には、例え使用貸借であっても借地権を認識する可能性があることに留意する。

③使用貸借は特殊関係者間で成立
実務上、使用貸借契約が第三者との間で成立することは稀であり、通常は親子・親族間等の特殊関係者間において成立するものと考えられます。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

通常の地代の年額の計算方法
通常の地代の年額の計算方法とは 個人や法人が土地を貸す時に、土地に借地権の設定が行われます。通常は土地の賃貸借の期間が始まった時には、土地を借りている人が借地権設定の手続きの一端として、権利金の支払いをする事が通常となっています。 そして借 […]
相当の地代の年額の計算方法
通常の地代よりも高額な相当の地代 個人や法人間で土地の賃貸借取引を行う時は定期借地権を除いてその土地に普通借地権を設定します。通常であれば賃貸借契約を結ぶ際に、借地人から地主に借地権設定の対価として権利金が支払われます。 権利金の額は更地価 […]
相当の地代、通常の地代と借地権の評価額の関係
借地権の評価は、非常に判断が難しい論点です。このためパターンを類型化し、各事例ごとにあてはめて検討する必要があります。権利金の支払の事実を確認できない場合には、支払っている地代の金額によって借地権の評価額が変わります。以下、借地権の重要な判 […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学