宅地に設定された区分地上権の相続税評価

被相続人が区分地上権を有していた場合に相続が開始すると、相続人が区分地上権を相続することになりますが、その場合、その区分地上権の相続税評価が必要になります。以下では、その評価について解説します。

区分地上権の相続税評価について

相続税評価基本通達では、宅地、農地、山林、原野、雑種地のそれぞれの地目の土地に設定された区分地上権の相続税評価について規定が置かれていますが、農地、山林、原野、雑種地については、すべて、宅地に設定されている区分地上権の評価に準じて評価するとされています。

よって、区分地上権の相続税評価は、宅地に設定されている区分地上権の相続税評価を基本として、その他の地目に設定されている区分地上権については、宅地に関する相続税評価方法を準用して評価することとなります。

宅地に設定された区分地上権の相続税評価について

宅地に設定された区分地上権の相続税評価は、相続税基本通達第2章第2節27-4により
規定されています。それによると、宅地に設定されている区分地上権の相続税評価は、その宅地の自用地としての価額に、区分地上権の設定契約の内容に応じた土地利用制限率(区分地上権の割合)を基とした割合を乗じて計算した価額となります。

ここで、区分地上権の設定契約の内容に応じた土地利用制限率とは、道路や公共施設の建築等のために公共団体が用地買収を行う際に利用する「公共用地の取得に伴う損失補償基準細則」別記2の「土地利用制限率算定要領」に基づいて計算した率となります。

例えば、同要領に基づいて計算した区分地上権の割合が40%、区分地上権が設定されている宅地の自用地としての相続税評価額が1,000万円とすると、この宅地に設定されている区分地上権の相続税評価額は、1,000万円×40%=400万円となります。

地下鉄等ずい道所有を目的とした区分地上権の相続税評価について

都市部では、宅地の地下を地下鉄のトンネル(ずい道)として利用するために、宅地に区分地上権を設定する場合があります。相続税評価基本通達第2章第2節27-4では、このようなずい道所有が目的で設定される区分地上権の区分地上権の割合は30%とすることができると規定されています。

したがって、ずい道所有が目的で設定される区分地上権は、区分地上権が設定されている
宅地の相続税評価額の30%の価額ということになります。鉄道会社でもない個人がずい道所有目的の区分地上権を有していることは少ないと考えられますが、その場合でその所有者に相続が開始すると、その区分地上権の相続税評価が必要になります。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

通常の地代の年額の計算方法
通常の地代の年額の計算方法とは 個人や法人が土地を貸す時に、土地に借地権の設定が行われます。通常は土地の賃貸借の期間が始まった時には、土地を借りている人が借地権設定の手続きの一端として、権利金の支払いをする事が通常となっています。 そして借 […]
相当の地代の年額の計算方法
通常の地代よりも高額な相当の地代 個人や法人間で土地の賃貸借取引を行う時は定期借地権を除いてその土地に普通借地権を設定します。通常であれば賃貸借契約を結ぶ際に、借地人から地主に借地権設定の対価として権利金が支払われます。 権利金の額は更地価 […]
相当の地代、通常の地代と借地権の評価額の関係
借地権の評価は、非常に判断が難しい論点です。このためパターンを類型化し、各事例ごとにあてはめて検討する必要があります。権利金の支払の事実を確認できない場合には、支払っている地代の金額によって借地権の評価額が変わります。以下、借地権の重要な判 […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学