広大地の相続税評価

※2018年1月以降発生の相続について、「広大地評価」は適用できません。代わりに「地積規模の大きな宅地の評価」が新設されています。※

広大地の定義としては、次の3つの条件を満たす必要があります。

(1)その地域の標準的な戸建ての宅地の面積と比較して、著しく面積が広い土地。
これは各地域によって「標準的な戸建ての宅地の面積」が異なりますので一概に数値を出すことはできませんが、例えば国土交通省や都道府県が年2回公示している地価公示における「地積」を参考にすることが可能です。また、「著しく面積が広い」も各地域によって見解が異なりますが、国税庁のHPの質疑応答事例によれば、
   (1) 東京・大阪・名古屋の三大都市圏の市街化区域は500平方メートル
   (2) 三大都市圏以外の市街化区域は1,000平方メートル
   (3) 非線引き都市計画区域の及び準都市計画区域のうち、用途地域が定められて いる区域は、市街化区域に準じた面積
   (4) 非線引き都市計画区域の及び準都市計画区域のうち、用途地域が決められていない区域は、3,000平方メートルとなっています。
   この点は土地の存在する地域の税務署や不動産鑑定士に相談する必要があります。
(2)宅地に建設されるのが、戸建て住宅であること。
マンションや団地などの集合住宅を建設するための宅地は、広大地としては認定されません。また、大規模工場用地に該当するものも、広大地には含みません。
(3)宅地を開発するにあたり、上水道や電気などのライフラインや道路、及び公園や公民館等の公共公益的施設の負担を必要とするもの。
この点で最も重要で問題となるケースは、宅地の開発にあたり「宅地への接続用の開発道路を設ける必要の有無」になります。各自治体の開発最低区画面積を参考にして判断する必要があります。

広大地の評価について(広大地が路線価方式地域の場合)

税制上で路線価地域の広大地の評価を行う場合、次の方式で「広大地補正率」を算出します。
[広大地補正率]=0.6-0.05×[広大地の面積(単位:平方メートル)]÷1000平方メートル
こうして算出した広大地補正率を用いて、
[正面路線価]×[広大地補正率]×[広大地の面積(単位:平方メートル)]
の計算で路線価地域の広大地の税制上の評価価額を算出します。

広大地の評価について(広大地が倍率方式地域の場合)

税制上で倍率方式地域の広大地の評価を行う場合、「路線価方式の算出方法」を次のとおり置き換えて算出します。
広大地の間口と奥行きから、1平方メートルあたりの価額を決定し、その価額を[正面路線価]の代わりに使用して、同等の計算を行います。

【財産評価総則基本通達第2章24-4】(広大地の評価)
その地域における標準的な宅地の地積に比して著しく地積が広大な宅地で都市計画法第4条((定義))第12項に規定する開発行為(以下本項において「開発行為」という。)を行うとした場合に公共公益的施設用地の負担が必要と認められるもの(22-2((大規模工場用地))に定める大規模工場用地に該当するもの及び中高層の集合住宅等の敷地用地に適しているもの(その宅地について、経済的に最も合理的であると認められる開発行為が中高層の集合住宅等を建築することを目的とするものであると認められるものをいう。)を除く。以下「広大地」という。)の価額は、原則として、次に掲げる区分に従い、それぞれ次により計算した金額によって評価する。(平6課評2-2外追加、平11課評2-12外・平12課評2-4外・平16課評2-7外・平17課評2-11外改正)
(1) その広大地が路線価地域に所在する場合
その広大地の面する路線の路線価に、15((奥行価格補正))から20-5((容積率の異なる2以上の地域にわたる宅地の評価))までの定めに代わるものとして次の算式により求めた広大地補正率を乗じて計算した価額にその広大地の地積を乗じて計算した金額
広大地の相続税評価
(2) その広大地が倍率地域に所在する場合
その広大地が標準的な間口距離及び奥行距離を有する宅地であるとした場合の1平方メートル当たりの価額を14((路線価))に定める路線価として、上記(1)に準じて計算した金額
(注)
1 本項本文に定める「公共公益的施設用地」とは、都市計画法第4条≪定義≫第14項に規定する道路、公園等の公共施設の用に供される土地及び都市計画法施行令(昭和44年政令第158号)第27条に掲げる教育施設、医療施設等の公益的施設の用に供される土地(その他これらに準ずる施設で、開発行為の許可を受けるために必要とされる施設の用に供される土地を含む。)をいうものとする。
2 本項(1)の「その広大地の面する路線の路線価」は、その路線が2以上ある場合には、原則として、その広大地が面する路線の路線価のうち最も高いものとする。
3 本項によって評価する広大地は、5,000平方メートル以下の地積のものとする。したがって、広大地補正率は0.35が下限となることに留意する。
4 本項(1)又は(2)により計算した価額が、その広大地を11((評価の方式))から21-2((倍率方式による評価))まで及び24-6((セットバックを必要とする宅地の評価))の定めにより評価した価額を上回る場合には、その広大地の価額は11から21-2まで及び24-6の定めによって評価することに留意する。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

広大地の相続税評価
※2018年1月以降発生の相続について、「広大地評価」は適用できません。代わりに「地積規模の大きな宅地の評価」が新設されています。※ 広大地の定義としては、次の3つの条件を満たす必要があります。 (1)その地域の標準的な戸建ての宅地の面積と […]
公共公益的施設用地とは
※2018年1月以降発生の相続について、「広大地評価」は適用できません。代わりに「地積規模の大きな宅地の評価」が新設されています。※ 公共公益的施設用地とはどのような土地か 公共公益的施設用地とは社会通念上、幅広い世代の多くの人が利用する施 […]
非線引きの都市計画区域における広大地
※2018年1月以降発生の相続について、「広大地評価」は適用できません。代わりに「地積規模の大きな宅地の評価」が新設されています。※ 非線引きの都市計画区域における広大地 土地の相続により発生する相続税は、ある一定の土地の条件によって通常の […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学