2人以上の者が農地等を共有で相続した場合の納税猶予の特例の可否

農地の相続で遺産分割によって2人以上で農地を共有した場合、納税猶予の特例適用の有無は、それぞれの相続人がその農地で農業に従事するかによって決まります。

国税庁では次の3つの事例について回答しています。
(1) 農地を共有した相続人すべてが農業を行う場合
(2) 農地を共有した相続人のうち一人だけが農業を行う場合
(3) 農地を共有した相続人に未成年者が含まれる場合

それではそれぞれの場合、納税猶予の特例の適用はどのようになるか、詳しく見ていきましょう。

農地を複数の人で共有相続をしたときには

 複数人で農地を共有相続した場合の納税猶予の特例はどのように適用されるのか、ここでは3つの例を上げて分かりやすく解説していきます。

(1)複数の相続人のすべてが農業を行う場合

とくに問題なく納税猶予の特例が適用されるのがこの事例、「複数の農業相続人のすべてが農業を行う場合」です。
相続人が一人の場合、相続した後に農業に従事するのであれば納税猶予の特例が適用されるので、これに準じた考え方です。
なおここで言う「農業相続人」とは、相続によってその農地を取得し、それ以後も継続的にその農地で農業に従事すると認められた人のことです。相続税には納税期限があるので、それまでに実際に農業を初めていなければなりません。

(2)複数の相続人の中に農業を行わない人がいる場合

 もしも複数の相続人の中に農業を行わない人がいる場合は、農業を行う人に対しては前述と同じ理由で、納税猶予の特例が適用されます、しかし農業に従事しない人については、この特例は適用されません。
 このようなときには、それぞれが取得した農地の割合、つまり持分を把握しておくことが重要になります。
 例えば相続人Aと相続人Bの持分が相続した農地の25%ずつで、この二人はそこで農業に従事し、農業を行わない相続人Cの持分が残り全部(農地全体の50%)である場合、相続人Aと相続人Bには納税猶予の特例が適用されますが、それはそれぞれの持分の範囲だけということになります。
 そして、相続人Cにはこの特例は適用されません。

(3)農地を相続する人の中に未成年者がいる場合

農地を相続する人の中に未成年者がいる場合はもう少し複雑になり、その未成年者と住居や生計を共にしている親族が農業を行う場合には、適用されることになります。
ただし、未成年者が成人になった時点で農業に従事しない場合は、農業経営ができる状況であるのに行わないと判断されることになり、結果として農業経営が廃止されたとみなされるため、納税猶予の特例は適用されません。
また、実際に農業経営を行っている親族と未成年者が住居や生計を同じくしていなかった場合にも、適用されません。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

市街地農地の財産評価
農地は農地法などにより定められており、財産評価基本通達で記載されているものは、純農地、中間農地、市街地周辺農地、市街地農地になります。 市街地農地 市街地農地とは主に市街地区域内にある農地のことを指します。 そのほかにも市街地農地とされる条 […]
中間農地の財産評価
農地は農地法によって分類がなされており、財産評価基本通達の中に評価方法が定められているものは、純農地、中間農地、市街地周辺農地、市街地農地の四つになります。 ここでは中間農地の財産評価について解説を行います。 中間農地 中間農地は都市近郊に […]
路線価の付されていない市街地農地の評価
倍率地域に存する市街地農地に該当し、宅地比準方式により評価することとなります。 近傍宅地の固定資産税評価額 近傍宅地の固定資産税評価額は、当該農地の存する役所の固定資産税課等で確認することができます。また、全国地価マップでも確認できる場合も […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学