契約に基づかない定期金に関する権利の相続税評価

契約に基づかない定期金に関する権利とは

契約に基づかない定期金に関する権利とは、被相続人の死亡により相続人その他の者が、定期金 (これに係る一時金を含む) に関する権利で契約に基づかないものを取得した場合のその取得した権利です。
(例えば、退職年金の受給者が死亡して、相続人がその年金の支給を受けることとなった場合)その権利は相続又は遺贈により取得したものとみなされます。
たとえば、退職年金契約とは、退職金を1回で受け取らず、年金として数年に分けて支払ってもらう契約をいいます。退職金は、本来退職者に支払われますが、年金でもらう場合、数年にわたってしまう為、途中で受取人が死亡してしまう可能性があります。
そこで、退職金を受取人が満額もらってないことになるので、このまだ受け取ってない部分(つまりこれが権利となります)を、受取人に代わって相続人等に支払われるのです。
この権利に継続受取人に対して相続税を課税していく、とされるみなし相続財産として扱われます。
被相続人の死亡を起因として退職手当金等が定期金で支給された場合は、契約に基づかない定期金に関する権利に該当しないため、退職手当金等として通常通り課税されます。

共済年金等は課税されない

国家公務員共済組合法の規定による遺族年金、地方公務員等共済組合法の規定による遺族年金、船員保険法の規定による遺族年金、厚生年金保険法の規定による遺族年金は非課税規定が設けられているので、相続税は課税されないことに、注意が必要です。

【相続税基本通達】
(契約に基づかない定期金に関する権利)
3-46 法第3条第1項第6号に規定する「定期金に関する権利で契約に基づくもの以外のもの」には、3-29の定めに該当する退職年金の継続受取人が取得する当該年金の受給に関する権利のほか、国家公務員共済組合法の規定による遺族年金、地方公務員等共済組合法の規定による遺族年金、船員保険法の規定による遺族年金、厚生年金保険法(昭和29年法律第115号)の規定による遺族年金等があるのであるが、これらの法律による遺族年金等については、それぞれそれらの法律に非課税規定が設けられているので、相続税は課税されないことに留意する。(昭50直資2-257、昭57直資2-177、平元直資2-207改正)

チェスター相続クラブ

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