公開の市場等で著しく低い価額で財産を取得した場合

個人間において、財産を譲り渡す行為が行われた場合、それは「贈与」として譲り受けた人に贈与税が課せられます(ただし、年間110万円までは控除されて課税されませんので、多くの方には課せられることはないでしょう)。贈与税は1年間の合計額に課税されますので、1月1日から12月31日までに譲り受けたものの価値の合計が110万円を超えている場合、贈与税を納める必要があるのです。
また、単純に無償で提供されたもの以外でも、「贈与とみなされる」場合がありますので、注意が必要です。
例えば、親が子供の借金を肩代わりした場合や、社会通念上あり得ないほど安い価格で財産を譲った場合などは、それらの行為が贈与とみなされるのです。

しかし、年末年始の福袋やバーゲンなどで、あり得ないほど安い価格で購入できることは、一般的に少ないことではありません。これらは、上記の理屈では贈与とみなされるようにも思えます。実際のところはどうなのでしょうか?

1.著しく低い価額で財産を取得した場合

相続税法第7条には、「著しく低い価額の対価での財産の譲渡」について規定されています。そこでは、財産を譲り受ける時に支払った対価が、時価と比べて著しく低い価額だった場合、時価とその価額の差額を贈与されたものとみなすということになっているのです。

この時の「時価と対価の差額」がどれくらいであれば「著しく低い価額」に当たるのかについては、「社会通念上著しく低い」かどうかを都度判断されることになりますので、司法書士や弁護士に相談した方が無難でしょう。

2.公開の市場等で著しく低い価額で財産を取得した場合

ただ、「社会通念上著しく低い価額での取引」としては、バーゲンや閉店セールなどのように一般的に多く存在しており、多くの方が該当してしまっているのが現状です。
この場合も、贈与とみなされるのでしょうか?

その点は、相続税基本通達7-2に規定されており、公開された市場(不特定多数の競争によって価格の決まる市場)で、著しく低い価額に当たる金額で取得しても、贈与税の課税対象にはならないとされています。

この7-2の規定については、仮にこの場合も贈与とみなされるのであれば、市場原理による価格競争を阻害することになりますので、とても重要なものと言えるでしょう。
反面、この規定は租税回避の根拠となる可能性も秘めていますので、あくまでも当人以外の不特定多数の競争によって決まった価格での取引あることがポイントとなります。

【参考】
国税庁 相続税法基本通達

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

電話加入権の相続税評価
国税局の「財産評価通達 第7節 電話加入権 161 電話加入権の評価」によると取引相場がある電話加入権には価額があります。それ以外のTEL加入権は売買実例価額等を基に国税局長が標準価額によって評価がされます。 電話加入権は、評価され価額が出 […]
著作権の相続税評価
著作権は言語や音楽、絵画など、自らの思想や感情を表現した創作物に対して得られる財産的な権利を言います。著作権は、著作物を創作した時点で著作者に自動的に発生する権利です。著作権も相続する事ができ、財産となるので、相続税の財産評価の対象となりま […]
相続税評価における地味級
「地味」とは「ちみ」と読み生産力から見た土地の良し悪しを表す指標です。土地に味がついている意味で、どの程度土が肥えているかを示します。 ここで算出する「地味級の割合」は森林の主要樹種の立木の評価を行う際に必要となる数値になります。 地味級の […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学