次に起きる相続まで考慮して1次相続の遺産分割を

配偶者の税額控除の特例ですが、配偶者が相続した場合は、相続税の税額が大幅に軽減できる大変有用な特例ですが、適用の際は注意点があります。よく以下のような質問を受けることがあります。

配偶者が財産を相続した場合、1億6,000万円か法定相続分のどちらか高い方までは相続税がかからないと聞きましたが、どのようなケースでも配偶者は法定相続分まで財産を相続し、残りを子供に相続させたほうが相続税は少なくなるのでしょうか?
確かに配偶者は、自分の法定相続分、もしくは1億6,000万円まで、財産を相続しても相続税は免除されてゼロになります。しかし配偶者に相続財産を多く相続させることが、必ずしも得策ではあるとはいえません。なぜなら配偶者が相続した財産は、いずれ配偶者の方がお亡くなりになられた場合に、その相続人に相続され、相続税の課税対象となってしまうためです。将来発生する配偶者の相続(二次相続)における相続税まで考えれば、1次相続において配偶者の税額控除の特例を最大限に適用しない方が、相続税の合計額は少なくなる場合があります。
また2次相続まで見据えた相続税のシミュレーションをするためには、残された配偶者の固有財産も考慮する必要があります。相続する遺産とは別に、残された配偶者が自分自身で貯めたお金や不動産を持っていれば、その金額も考慮する必要があるためです。残された配偶者が、多額の固有財産を持っている場合には、1次相続での配偶者の相続額を抑えなければ、2次相続の際の相続税の負担が大きくなってしまいます。このため、例えば1次相続の財産の中に、賃貸アパート等の収益を生み出すものがあれば、賃料収入が配偶者の財産として貯まっていくことを防ぐために、子が相続した方がいいと考えられます。

このように、お父さんとお母さんで相続は2度訪れます。その2度の相続を踏まえた上で、税理士等の専門家の力を借りて、適切な遺産分割を行うことが大切です。

チェスター相続クラブ

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