信託が終了した場合に係る課税関係

信託とは、他を信用して任せる事。他人の財産権の移転などと行い、その者に一定の目的に従って財産の管理・処分をさせること。
予算の管理運用を銀行に信託したり、信頼できる人にお金や土地などの財産の運用や管理、また処分を委託する。
信託の仕組みは委託を受けた委託者に金銭や土地などの財産を移転し、受託者は委託した者が設定した目的に合わせて利益を受ける者の為にその財産を管理・処分をします。

信託が終了した時は償還されます

相続税基本通達 第9条 2-4項では、受益者の属する信託が終了した場合、適正な対価を負担しないで、その信託の残りの財産の給付を受けるべき、又は帰属すべき者がいる時は、その対象となった時点で残りの財産の給付を当該残余財産(残りの財産)を当該信託の受益者等からの贈与により取得した物とみなされ、贈与税又は遺贈税、相続税が課税されることとなります。
しかし、相続税基本通達 第9条 2-4項には贈与税または、相続税の課税対象とされる者を残余財産受益者等に限定していない。

相続税基本通達 第9条 2-5項

相続税基本通達 第9条 2-5項は相続税基本通達 第9条 2-4項では、信託が終了した場合において、その適用を受ける者の範囲を明らかにしている項目です。
信託をしている人が属している信託が終了した場合、その利益を受ける受益者以外の人が金銭の給付を受けた場合、その人には、信託をしていた人からの贈与又は遺贈による、財産の移行があったとされ課税関係が生じます。
委託が終了したとき、委託者と受益者が同一であれば、実質的な財産の移転はなかったので、税金はかかりません。

(信託が終了した場合)
9の2-5 法第9条の2第4項の規定の適用を受ける者とは、信託の残余財産受益者等に限らず、当該信託の終了により適正な対価を負担せずに当該信託の残余財産(当該信託の終了直前においてその者が当該信託の受益者等であった場合には、当該受益者等として有していた信託に関する権利に相当するものを除く。)の給付を受けるべき又は帰属すべき者となる者をいうことに留意する。(平19課資2-5、課審6-3追加)

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