胎児がいる場合の法定相続人の数

出生前の胎児の相続税申告での扱い

胎児は民法第886条1項の「胎児は、相続については、既に生まれたものとみなす」という規定により既に生まれている子と同様に、相続の権利があります。ただし、同条2項の「胎児が死体で生まれたときは、適用しない」との規定により、出生が確認されなければ実際に相続人となることはできません。

では、被相続人が亡くなったときにまだ出生していない胎児は、相続税の申告をする際にどのように考えたらいいのでしょうか。相続人としての権利を持っているのですから法定相続人の1人として扱ってもいいようにも思えます。しかし、その胎児が実際に生まれなかった時には、法定相続人にはなれないのですから、相続税の基礎控除や課税額の計算の仕方が違ってきて、生まれる前に相続人として計算するのには無理があります。

相続税の申告の期限は、相続の開始のあったことを知った日の翌日から10カ月以内とされています。相続税の申告を行う時に、まだ生まれていない胎児は、基礎控除額の計算には加えないで、それぞれの相続人の相続分によって課税計算を行います(相基通15-3)。

胎児が生まれたときの申告

胎児が出生したときには、胎児の法定代理人はその胎児の相続分についての申告を新たに行うことになります。相続税の申告後に胎児が生まれると、胎児の数を加えないで相続税を計算した場合に比べて、他の相続人の課税額が少なくなる場合があります。その際には、胎児以外の共同相続人は、更生の請求を行って納め過ぎた相続税を還付してもらいます。胎児の出生による更生の請求は、胎児が生まれたことを知った日の翌日から4カ月以内に行わなければなりません(相法32条①二、相基通32-1)。

なお、胎児が生まれたものとして課税価格および相続税額を計算した場合に、相続または遺贈によって財産を得たすべての人が相続税の申告書を提出する義務がなくなるときは、その胎児以外の相続人による相続税の申告書の提出期限は、申請を行うことによって、その胎児の生まれた日から2カ月以内の範囲で延長することもできます。

(胎児がある場合の相続人の数)
15-3 相続人となるべき胎児が相続税の申告書を提出する日までに出生していない場合においては、当該胎児は法第15条第1項に規定する相続人の数には算入しないことに取り扱うものとする。(平元直資2-207改正)

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

相続人がいない場合
相続人不存在とは 死亡した人に相続人がいるかどうかが明らかでないときがあります。こうした状態を「相続人の不存在」といいます。 相続人がいるかどうかが明らかでないときとは、相続人となるべき者が戸籍上見当たらないときのほか、相続人全員が相続の放 […]
連帯債務者及び保証人の求償権の放棄
同一債務について複数の債務者が債務の全部を、複数の債務者で負担する方法「連帯債務」といい、その債務を負担するものを「連帯債務者」と言います。 求償権(きゅうしょうけん)とは 他人の債務を弁済した人が、その他人に対して返還に請求をする権利のこ […]
代襲相続人が被相続人の養子である場合の法定相続人の数
代襲相続の制度は相続人が死亡している時、本来の相続人に代わり相続分をその子供などが相続できるものです。 本来の相続人が死亡していなければ、あるいは重大過失を犯していなければ、将来的にその人の財産となるであろうという配慮からこれが認められます […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学