第2次相続に係る被相続人の範囲

相次相続控除とは、過去10年の相続で、現在の相続の被相続人が過去に相続人として支払った相続税額の一部を、現在の相続人が支払うべき相続税額から控除できるという制度です。相続税法基本通達において、この相次相続控除が適用できる被相続人の範囲に関する規定がありますが、以下で、これについて解説します。

相次相続控除とは

第2次相続に係る被相続人の範囲の説明に入る前に、相次相続控除について解説します。

例えば、被相続人Aが亡くなり、相続人B、C、Dの3人が被相続人Aの財産を相続したとし、これを1次相続とします。

続いて、Aの死亡後10年以内にAの相続人Bが亡くなり、Bを被相続人とする相続でE、F、Gが相続人となったとし、これを2次相続とします。

相次相続控除とは、1次相続の開始後、10年以内に2次相続が開始した場合に、1次相続の相続人かつ2次相続の被相続人が支払った相続税額の一部を、2次相続の相続人が支払うべき相続税額から控除するというものです。

上記の例でいうと、2次相続の相続人E、F、Gが支払う相続税額から、BがAの相続時に支払った相続税額の一部が控除できることになりますが、これが相次相続控除になります。

相次相続控除額の計算方法について

相次相続控除額の計算方法は、以下の算式によります。
(A)= 第2次相続に係る被相続人が第1次相続の際に支払った相続税額
(B)= 第2次相続に係る被相続人が第1次相続により取得した相続財産の価額
(C)= 第2次相続により相続人及び受遺者が取得した財産の総額
(D)= 第2次相続により当該控除対象者が取得した相続財産の価額
(E)= 第1次相続から第2次相続までの期間(1年未満端数切捨て)

控除額=(A)×(C)/{(B)-(A)}×(D)/(C)×{10-(E)}/10

なお、(C)/{(B)-(A)}の割合が100/100を超える場合には100/100となります。

例えば、上記の例でいうと、Bが第1次相続の際に支払った相続税額が300万円、Bが第1次相続によって取得した財産の価額が3,000万円、第2次相続の相続財産の総額が1億円、
Eが第2次相続により取得した相続財産の価額が5,000万円、第1次相続から第2次相続までの期間を5年とします。

この場合、第2次相続においてEが支払うべき相続税額から控除される金額は、
300万円×1億/(3,000万円-300万円)×5,000万円/1億円×(10-5)/10=75万円
となります。

第2次相続に係る被相続人の範囲について

「第2次相続に係る被相続人の範囲について」とは、相続税基本通達(20-4)のことを
いいます。

それによると、相次相続控除の対象となるのは、第2次相続の被相続人が第1次相続によって取得した相続財産に対して支払った相続税額のみです。

チェスター相続クラブ

関連性が高い記事

相続人がいない場合
相続人不存在とは 死亡した人に相続人がいるかどうかが明らかでないときがあります。こうした状態を「相続人の不存在」といいます。 相続人がいるかどうかが明らかでないときとは、相続人となるべき者が戸籍上見当たらないときのほか、相続人全員が相続の放 […]
連帯債務者及び保証人の求償権の放棄
同一債務について複数の債務者が債務の全部を、複数の債務者で負担する方法「連帯債務」といい、その債務を負担するものを「連帯債務者」と言います。 求償権(きゅうしょうけん)とは 他人の債務を弁済した人が、その他人に対して返還に請求をする権利のこ […]
残余財産の国庫への帰属
死亡した方に相続人がない場合、死亡した方に特別の縁故があった方に、その財産の全部又は一部が分け与えられるという財産分与が行われます。この財産分与を経ても、死亡した方の財産に残余がある場合、その残余財産は国庫に帰属します。これを「残余財産の国 […]

カテゴリから他の記事を探す

相続大辞典目次へ

キーワード検索

入力されたキーワードに一致した記事を検索できます。

今すぐお問合せ 0120-390-203 PHS・携帯OK 【土日・夜間・訪問対応も可】平日9時~21時、土日9時~17時 メールでのお問合せ info@chester-tax.com

相続税に関する無料個別相談会開催中 お申込はこちら

出版書籍

『相続はこうしてやりなさい』これ1冊で相続のことが全て分かる!!

『相続はこうしてやりなさい』
これ1冊で相続のことが全て分かる!!

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:ダイヤモンド社

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』ミステリー小説で相続が早わかり

『「華麗なる一族」から学ぶ相続の基礎知識』
ミステリー小説で相続が早わかり

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:亜紀書房

税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A 1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

『税理士が本当に知りたい相続相談頻出ケーススタディQ&A』
1,000件を超える相談実績から“よくある事例”を厳選。

相続税専門
税理士法人チェスター(著)
出版社:清文社

  • 無料進呈 相続税申告必要資料準備ガイド
  • 税理士法人チェスター物語
  • 取材・セミナー履歴

    今まで当社がお手伝いさせていただいた新聞・雑誌の記事執筆、テレビ・CM出演、セミナーのご依頼等の履歴のページです。

  • お客様の声

    今まで当社がお手伝いさせていただいたお客様の中から、アンケートを一部ご紹介させていただきます。

  • 選ばれるチェスターの品質
  • れお君の相続徒然日記
  • 税理士 伊原慶のブログ
  • ビジョナリーバナー画像
  • Googleインドアビュー事務所内見学