特別受益がある場合の遺産分割方針

原則として、特別受益分を持ち戻して遺産分割の方針を決めることとなります。つまり、特別受益を受けていた相続人は遺産の前渡しを受けていたと考えます。但し、相続税の計算上は、特別受益があるからといって必ずしもその持ち戻された特別受益分が計算対象とはならないことに注意が必要です。

特別受益とは?

特別受益とは、相続人間における不公平を是正し、相続人間の平等を図るために設けられた制度です。

具体的には、被相続人から生前に何らかの特別な利益を受けた相続人のその財産についても、相続開始時の相続財産に含めた形で遺産分割の方針を決定しなさいということになります。

死亡保険金や死亡退職金は特別受益には該当しない

死亡保険金や死亡退職金については、原則として、その受取人の固有財産として扱われるため特別受益には該当しません。

但し、他の共同相続人に比べ、不公平とみられるほどに高額な金額であるといったような事情があれば、特別受益として扱われる場合もあるので注意が必要です。

特別受益の額が、法定相続分を超えてしまう場合の対応

特別受益により取得していた金額が、法定相続分を超えてしまう場合は、その特別受益者は相続発生時点において相続分を受け取ることができません。しかし、超過分を事後的に他の相続人に返却する必要はないことになっています。

特別受益の持戻しの免除について

被相続人が遺言書等で、「特別受益の持ち戻しはしない」という意思表示をしていれば、その意思表示に従うこととなり、特別受益の持ち戻しは行われないことになります。これを「特別受益の持戻しの免除 」といいます。

つまり、特別受益が生前贈与である場合にはこれを考慮せずに死亡時の財産だけを対象に、法定相続分に従って遺産分割の方針を決定することになります。

チェスター相続クラブ

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