共有持分の放棄に係る課税関係

共有持ち分には不動産の場合が多いです。両親の死後、兄弟で不動産を共有で相続した場合などが共有所有になります。
複数の者で共有により所有している場合です。
共有で所有をしている場合、個人で所有をしているより賃貸にしたり、売却処分をしたり、建造物を建て直す場合など、共有者で話し合いを持って決定しなければいけなくなります。
共有所有者が何かの理由により売却を希望しても他の所有者が同意しなければ売却は出来ません。現物分割(土地なら共有所有者の所有分で土地を複数に分筆をして単独所有)の形をとらなければなりません。分筆費用やその他の費用が掛かってきます。

共有持ち分を放棄した場合

上記のようにするより共有持ち分を放棄した場合はどうなるか。相続税基本通達には、共有所有者の一人が持分を放棄した時、又は死亡した時、その共有持分の相続者がいない場合、その所有部分においては他の共有者がその放棄した落ち分を所有している者に替わり所有することになります。
そして、その放棄された持分を任された方には贈与又は遺贈により取得したとして取り扱われることになります。
共有持ち分を譲り受けた者は、個人から受けた贈与になり、贈与税などがかかります。また、個人から受けた贈与には、所得税はかからないので、共有持ち分を放棄した場合は贈与税のみかかることになります。
一方、放棄した方は、無償贈与になり譲渡所得に対する所得税の課税関係は生じません。

(共有持分の放棄)
9-12 共有に属する財産の共有者の1人が、その持分を放棄(相続の放棄を除く。)したとき、又は死亡した場合においてその者の相続人がないときは、その者に係る持分は、他の共有者がその持分に応じ贈与又は遺贈により取得したものとして取り扱うものとする。

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